2018税务师税法二-车辆购置税.docVIP

第六章? 车辆购置税 ? 本章考情分析 ? 本章属于《税法（Ⅰ）》中的非重点章节，根据历年考试情况，本章各种题型均有涉及，但一般考核单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、关税、消费税结合在一起考核计算题或综合分析题，本章分值6分左右。 本章内容框架 ? 第一节? 车辆购置税概述 第二节? 纳税人★ 第三节? 征税对象和征税范围★ 第四节? 税率与计税依据★★ 第五节? 税收优惠★ 第六节? 应纳税额的计算★★ 第七节? 征收管理★ 第一节? 车辆购置税概述 ? 概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 特点 1.征收范围单一 2.征收环节单一 3.征税具有特定目的 4.价外征收，不转嫁税负 第二节? 纳税人 ? 一、纳税人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置（并使用）应税车辆的单位和个人。 【解释】车辆购置税由买方缴纳。 买车：车购税 持有车：车船税 买房：契税 持有房：房产税 二、车辆购置税应税行为 购买自用 包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆（不包括购置销售行为） 进口自用 指直接进口或委托代理进口的自用应税车辆的行为 受赠使用 - 自产自用 纳税人将自己生产的车辆作为最终消费品自己消费使用 获奖自用 - 其他自用 如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆 【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（??? ）。（2010年） A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.进口使用应税车辆的行为 D.自产自用应税车辆的行为 E.获奖使用应税车辆的行为 【答案】BCDE 第三节? 征税对象和征税范围 ? 征税对象 列举产品（车辆） 征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（不包括电动自行车） 第四节? 税率与计税依据 ? 一、车辆购置税的税率：10% 【例题·单选题】下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（??? ）。（2016年） A.车辆购置税属于直接税范畴 B.车辆购置税实行比例税率 C.外国公民在中国境内购置车辆免税 D.受赠使用的新车需要交纳车辆购置税 【答案】C 【解析】车辆购置税以境内购置规定车辆为课税对象，外国公民在中国境内购置车辆使用要正常交税。 二、车辆购置税的计税依据 取得方式 计税价格 备注 （一）购买自用 购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，不包括增值税税款 计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋税率或征收率） 纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格 （二）进口自用 进口小汽车：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝关税完税价格＋关税＋消费税 进口大卡车、大客车：组成计税价格=关税完税价格+关税 【注意】特别关注车购税计税依据中的包含和不包含的项目 并入计税价格的项目 不并入计税价格的项目 （1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款 （2）支付的车辆装饰费 （3）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 （1）支付的控购费 （2）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含的增值税税款 （3）销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 【例题1·单选题】2016年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（??? ）元。（2016年） A.40405.98 B.40475.00 C.40675.21 D.40720.98 【答案】A 【解析】李某应缴纳车辆购置税=（468000+4000+750）÷（1+17%）×10%=40405.98（元）。 【例题2·单选题】某4S店2017年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（??? ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%） A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04 【答案】C 【解析】该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（万元）。 （三）其他自用应税车辆计税依据的确定（2018年调整） 1.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格： ①主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定； ②国家税务总局未