2010-2011第二学期中财期中试题答案.docVIP

一、（本题30分） A公司原持有B公司60％的股权，其账面余额为5000万元，未计提减值准备。2009年7月1日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1／2出售给甲公司，出售取得价款4900万元。2009年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元，账面所有者权益为15000万元，当日B公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为4000万元，账面价值为3000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限5年，无残值。A公司原取得B公司60％股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元（假定公允价值与账面价值相同）。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元（其中2008年12月31日前实现的净利润为4000万元），因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加1000万元。假定B公司一直未进行利润分配。除上述事项外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定A公司按净利润的10％提取盈余公积。2009年7月1日前，A公司和B公司未发生内部交易。在出售30％的股权后，A公司对B公司的持股比例为30％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。甲公司取得B公司30％股权后，能够对B公司施加重大影响。 2009年10月20日，B公司向A公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，至2009年12月31日，A公司已将该批商品对外销售80％，20％形成期末存货。 2010年A公司将上述剩余存货全部对外出售。 2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，该批商品成本为400万元，售价为500万元，至2009年12月31日，B公司尚未将上述商品对外出售。2010年B公司将上述存货全部出售。 2009年B公司实现净利润为2200万元，2010年B公司实现净利润为2500万元。 要求： （1）编制A公司出售B公司30％股权的会计分录。 （2）编制甲公司取得B公司30％股权的会计分录。 （3）编制2009年7月1日A公司长期股权投资由成本法转为权益法核算调整长期股权投资账面价值的会计分录。 （4）编制A公司2009年下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。 （5）编制甲公司2009年下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。 （6）编制A公司2010年与长期股权投资有关业务的会计分录。 （7）编制甲公司2010年与长期股权投资有关业务的会计分录。 1．【答案】 （1）（2分） 借：银行存款 4900 贷：长期股权投资一B公司 2500 投资收益 2400 借：长期股权投资一B公司（成本） 2500 贷：长期股权投资一B公司 2500 （2） 借：长期股权投资一B公司 4900 贷：银行存款 4900（2分） 初始投资成本4900万元与享有B公司可辨认净资产公允价值份额4800万元（16000×30％），属于内含在长期股权投资中的商誉，不调整长期股权投资成本。（2分） （3）剩余长期股权投资的账面价值为2500万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2700万元（9000 x30％）之间的差额200万元，应调整长期股权投资和留存收益。（2分） 借：长期股权投资一B公司（成本） 200 贷：盈余公积 20 利润分配一未分配利润 180 处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为1500万元（5000×30％），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益和投资收益。A公司应进行以下账务处理：（4分） 借：长期股权投资一B公司（损益调整） 1500 贷：盈余公积 120 利润分配一未分配利润 1080 投资收益 300 处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为300万元（1000×30％），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。企业应进行以下账务处理：（2分） 借：长期股权投资一B公司（其他权益变动） 300 贷：资本公积一其他资本公积 300 （4） （4分） A公司应确认