中级会计实务-投资性房地产-大题.docVIP

长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）2×17年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2×15年4月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1 196万元（假设符合资产确认条件），2×15年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2×16年12月31日可收回金额为5 576万元。（2）2×18年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。（3）2×19年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。（4）2×20年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。 1、计算转换前的固定资产的账面价值； 正确答案：固定资产的初始入账价值＝5 000＋4＋1 196＝6 200（万元）（1分）至2×16年计提减值前的账面价值＝6 200－（6 200－200）/20/12×16＝5 800（万元）2×16年底应计提减值准备的金额＝5 800－5 576＝224（万元）（1分）2×17年底的账面价值＝5 576－（5 576－200）/（20×12－16）×12＝5 288（万元）（1分） 2、写出2×17年至2×20年相关的会计处理分录。 正确答案：2×17年12月31日借：投资性房地产　　6 200　　累计折旧　　　　　688　　固定资产减值准备　224　　贷：固定资产　　　　　　6 200　　　　投资性房地产累计折旧 688　　　　投资性房地产减值准备 224（2分）2×18年12月31日借：银行存款　　　　500　　贷：其他业务收入　500（0.5分）借：其他业务成本 　　288　　贷：投资性房地产累计折旧　288（0.5分）借：资产减值损失　　 400　　贷：投资性房地产减值准备　400（0.5分）2×19年12月31日借：银行存款　　　500　　贷：其他业务收入　　500（0.5分）借：其他业务成本　　264　　贷：投资性房地产累计折旧　264（0.5分）账面价值＝4 600－（4 600－200）/（20×12－4－12×3）×12＝4 336（万元），未来可收回金额＝4 500万元，不用计提减值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回的。（0.5分）2×20年1月1日借：固定资产 6 200　　投资性房地产累计折旧 1 240　　投资性房地产减值准备 624　　贷：投资性房地产 6 200　　　　累计折旧 　1 240　　　　固定资产减值准备 624（2分） A公司为某市属国有企业，按有关规定应于2×19年1月1日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。资料一：A公司按有关规定于2×19年1月1日开始执行企业会计准则，有关资料如下：（1）A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2×18年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；固定资产账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。（2）A公司有一项房地产，自2×18年初开始对外经营出租，原价为4 000万元，至2×19年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×19年1月1日，该房地产的公允价值为3 800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。资料二：2×20年度，A公司发生或发现如下事项：（1）A公司于2×17年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×20年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）A公司2×20年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2×19年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2×19年6月30该在建工程科目的账面余额为1 000万元，2×19年12月31日该在建工程科目账