增值税基础知识培训精编版.pptVIP

简易征收 序号 适用简易计税办法的项目 原征收率 现征收率 可否开具专票 1 中外合作油气田开采原油、天然气 5% 5% 可以 2 县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力(自产) 6% 3% 可以 3 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料(自产) 6% 3% 可以 4 以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(自产) 6% 3% 可以 5 自来水(自产)、销售自来水（自来水公司，不得抵扣进项） 6% 6% 3% 可以 6 商品混凝土(自产) 6% 3% 可以 7 寄售商店代销寄售物品 4% 3% 可以 8 典当业销售死当物品 4% 3% 可以 9 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品(自产)；药品经营企业销售生物制品，兽用经营企业销售生物制品。 1、6% 2、3% 3% 可以 10 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 4% 3% 不可以 简易征收 序号 适用简易计税办法的项目 原征收率 现征收率 可否开具专票 11 一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2008年12月31日前不得抵扣且未抵扣进项税额的） 4%征收率减半征收 3%征收率减按2%征收 不可以（放弃减税可以） 12 一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2009年1月1日后购进，无论是否抵扣） 17% 17% 可以 13 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 适用税率 适用税率 可以 14 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 3%征收率减按2%征收 3%征收率减按2%征收 不可代开（放弃减税可以代开） 15 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 3% 3% 可以 16 纳税人销售旧货（旧货是指二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇，不包括自己使用过的物品) 4%征收率减半征收 3%征收率减按2%征收 不可以（放弃减税可以） 简易征收-前期营改增 公共交通运输服务 ：包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 长途客运、班车、地铁、城市轻轨服务 经认定的动漫企业 营改增前购进或者自制的有形动产提供的经营租赁服务 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 简易征收 2016年5月营改增包括： 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 建筑服务（清包工、甲供工程、老项目 ） 销售不动产 不动产经营租赁服务 销售使用过的固定资产 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。 计税方法：征收率减按2%。 应纳税额=销售收入/（1+3%）*2%。纳税人必须注意： 不得开具增值税专用发票。 放弃减按2%征收率的可以开具专票。 起征点 （一）按期纳税的，为月销售额3万元。（按季9万元） （二）按次纳税的，为每次（日）销售额500元。（四川为500元） 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额3万元增值税小规模纳税人，免征增值税。 强调起征点同免税的区别。 二、发票管理 发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票；定额发票、卷式发票、冠名发票。 国税机关实施税控系统开具发票。目前用的专用设备金税盘、税控盘。可以全额抵减税款。 月销售额3万以上的小规模纳税人和一般纳税人必须使用国税机关推行的税控系统进行开具。 （文件依据：《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》【税总发〔2015〕42号】） 特殊企业除外，如停车场。 票种核定  类别 事项 纳税人类型 即办事项 发票管理 票种核定 A级纳税人和列明企业 按需领用，先办后审，即时办结 工业企业、建安企业、房开企业 25份内（十万元限额发票）增值税发票 其他企业 25份内（万元限额发票）增值税发票 达起征点个体户 定额以内的增值税发票(发票最高开票限额*份数=定额） 新办个体户未定额 5000元定额发票 个体户已定额 定额50%配售定额发票 发票领用 A级纳税人和列明企业 可一次领取3个月的增值税发票用量、普通发票按需领用 B级纳税人 可一次性购2个月增值税专用发票 使用税控发票的纳税人 纳税人因作废发票或开具红字发票或退票临时增加份数=作废票+红字发票+退票之和 备注：辅导期一般纳税人与D级纳税人不适用即时办结 专用发票联次规定 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机