财务会计报告的阅读与分析.ppt

向青海国税系统的朋友们问好！ 张 红 保持洞察力 财务会计报表分析的两个误区： 1、拿到一套财务会计报表无从下手？ 2、财务会计报表分析不知道怎样和稽查工作结合起来？ 财务会计报表的分析与应用 财务会计报表的分析 234 财务会计报表的应用（3个案例） 一、财务会计报表分析234 分析两个主线条 货物流 资金流 分析三个步骤 报表结构 重点项目分析 比率指标 一、财务会计报表分析234 反映四种能力 稽查思路主线条 货物流： 资金流： 资金流转的起点和终点是现金，资产是现金在流转中的转化形式 货物流： 存货周转引起的帐户间的关系： 对纳税人货物流进行分析 利用设定的投入产出、能耗测算、以进控销等指标，根据某一时期纳税人投入原材料、耗电、耗水或商品购进情况，测算其当期所能产出的产品数量或销售数量，结合库存及销售单价等，分析纳税人实际销售收入，与纳税人申报信息进行对比核实。 资金流： 现金循环形式： 对纳税人资金流进行分析 利用设定的资金监控、保本销售等评估指标，通过监控分析纳税人资金流转状况，与其销售规模、应收（应付）账款、银行存款、现金等科目进行关联性对比分析，测算其实际销售收入。 资金流分析应用 成本计算： 流程图 资产负债表 资产负债表——重点项目分析： 1、存货项目分析 2、往来帐户的分析 “应收帐款”“预付帐款” “预收帐款”“应付帐款” 3、“固定资产”项目 4、“在建工程” “长期投资”分析 5、“资本公积”分析 “存货”项目分析 案例1：存货项目分析 某纺织有限公司，生产经营各种棉纱、织布和服装，产品畅销，主要销往广东； 06年1-7月累计销售收入1.3亿元，资产负债表中存货余额为1005万元，存货余额占当期流动资产余额的比重为81%。 其中06年7月底“库存商品”——广东新塘办事处期末余额412万元，棉纱数量为75534吨。 案例1：存货项目分析 疑点分析： 存货余额占当期流动资产的比重为81%，属于明显偏高，说明其库存积压大，这与该企业产品畅销的现实形成反差。 约谈举证： 广东新塘办事处并无相应的仓库租赁合同、租赁费用，设置不真实，目的是为把发出商品应记收入隐瞒起来，调节当期的增值税税款。 往来帐目分析 资产负债表财务比率分析指标（9个） 利润表 利润表分析——重点项目分析 1、主营业务收入 纵向比较 横向比较 与同期《增值税纳税申报表》中的全部销售额比较 两税申报收入差异 主营业务收入增长率与主营业务成本增长率比较，判断是否有销转不同步现象，多列成本，少记销售收入 利润表分析——重点项目分析 2、三项费用分析 纵向比较 3、“营业外收入”“营业外支出”分析 利润表财务比率分析指标（4个） 现金流量表（XX年度） 直接法 现金流量表（XX年度） 间接法 现金流量表重点项目分析 经营活动现金净流量 销售商品、提供劳务收到的现金 现金流量表财务比率分析指标（2个） 会计报表分析应用 例题1： 应用举例：1、 资产管理效率指标 A、存货周转率=主营业务成本/平均存货 =13157/（3819+14670）/2=1.4（次） 存货周转天数=360/周转率 =360/1.4=257（天） （我国平均120天） 评价：存货周转率不高，表示企业资产由于销售不畅而流动性慢，存货转换为现金或应收账款的速度不快，存货占用水平高。与企业S商品畅销的情况相反，落实存货帐实是否一致，是否有发出存货未计帐、不计销售收入的情况。 资产管理效率指标 B、应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款 =13157/（254+714）/2=27.1（次） 应收账款周转天数=360/周转率=360/27.1=13（天） （我国平均86天；全省191天；市140天）。 评价： 应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。应收账款在流动资产中占较大份额，及时收回应收账款，说明企业的资金利用效率高，与A公司商品畅销，资金回笼快情况吻合。 资产管理效率指标 C、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数 =13+257=270（天） 我国206天 D、总资产周转率（次） =主营业务收入净额/平均资产总额 =13157/（2871+4664）/2=3.49（次） 我国总资产周转率平均0.5次 评价： 体现了企业全部资产从投入到产出的流转速度非常快，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率高。 应用举例 2、?财务风险分析 指标： A、资产负债率=负债/资产=3245/4664=