第五章节 目标导向审计技术资料教材.pptVIP

第五章 目标导向审计技术 一.审计目标 (一)审计目标的演变 1、以查错纠弊为主 2、以财务状况和偿债能力为主 3、验证财务报表的真实公允与查错纠弊并重 (二)财务报表的审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断； （5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 二.管理层的认定 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。 包括： 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 ;对期末帐户余额运用的认定 ;对列报与披露运用的认定 （一）存在或发生。 （二）完整性。 （三）权利和义务。 （四）估价或分摊。 （五）表达与披露。 （一）存在或发生 “存在或发生”认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否确实存在，损益表（或利润表）所列各项收入、费用在规定的会计期间内是否确实发生。 “存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或者不曾发生的交易结果）挤入了本期财务报表 。 （二）完整性 “完整性”认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都已列入。 “完整性”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应该包括的项目给遗漏或者省略了。 （三）权利和义务 “权利和义务”认定是指在某一特定日期，财务报表报告的各项资产是否属公司的权利，各项负债是否属公司的义务。 （四）估价或分摊 “估价或分摊”认定是指财务报表所列的各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素是否按适当的金额予以反映。 （五）表达与披露 “表达与披露”认定是指财务报表的组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露 。 1. 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别: (1)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关； (2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录； (3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； (4)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间； (5)?分类:交易和事项已记录与恰当的帐户。 2.对期末帐户余额运用的认定 (1)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的； (2)权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； (3)完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； (4)计价或分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； 3.对列报与披露运用的认定 (1)发生及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关； (2)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； (3)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚； (4)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 甲公司将2004年度的主营业务收入列入2003年度的会计报表，则其2003年度会计报表中存在错误认定是（ ） A、表达与披露 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性 C 下列各项中，（ ）违反了权利和义务认定。 A、将未发生的销售登记入帐 B、已发生的销售业务未登记入帐 C、未将作为抵押物的存货披露 D、待摊费用摊销期限不恰当 C 审计人员应当确认被审计单位的财产是否均按历史成本入帐，这是为了证实管理当局对其会计报表的（ ）认定。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价与分摊 D、表达与披露 C 具体审计目标 （1）总体合理性。总体合理性目标是指审计人员须先根据他所掌提的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，在于帮助审计人员评价账户余额中是否存在重要错报。 (2)真实性。这是指所列余额是否真实。这一目标是由管理当局关于“存在或发生”的认定推论得出的。