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第一章 资产 银行及结算资产业务练习题 1、甲公司2013年12月份发生与银行存款有关的经济业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元的转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到款项通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行减少其存款，甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1） 编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2） 根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（答案中金额单位用万元表示） 2、2010年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2010年度，甲企业发生了如下相关业务： （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。 （2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。 （3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。 （4）收到客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。 （5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。 要求： （1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。 （2）编制收到上年度已转销为坏账损失额应收账款的会计分录。 （3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。 （4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 3、甲公司发生下列业务事项： （1）甲公司2010年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。 （2）9月末，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为117万元，抵付产品货款。 （3）12月末，收回应收票据款存入银行。 （4）假定甲公司于2010年12月末将上述应收票据背书转让，购进原材料，价款为200万元，增值税率为17%，差额以银行存款支付。 要求：根据业务事项做出会计分录。 　4、甲公司向乙公司采购原材料500万公斤，每公斤单价10元，价款为5000万元，按照合同规定预付货款的50%。做出会计分录。 　　收到乙公司发来的原材料，增值税专用发票注明价款5000万元，增值税为850万元。同时以银行存款支付差额。做出会计分录。 银行及结算资产业务练习题参考答案 1.答案：（1） ①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 银行存款余额调节表 2008年12月31日 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收、企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 784 调节后余额 784 2. （1）确认坏账损失 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000 （2）收到上年度已转销的坏账准备损失，先恢复应收款项，再冲销。 借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000 （3）“坏账准备”科目余额 =（3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000）×5%=4840000×5%=242000（元） (4)本题应计提的坏账准备数额为：242000-（150000-10000+8000）=94000（元） 借：资产减值损失 94000 贷：坏账准备 94000 3、甲公司2010年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。 　　借：应收账款　　　　117　　　　贷