注册会计师注会CPA审计最终背诵版.pdf

审计 专题一 审计计划 1、 审计证据仅以电子形式存在，其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性，仅实施 实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性，并了解、评估 和测试相关控制。 2、 对注册会计师带来不便的一般因素，不足以支持注册会计师做出 XX 不可行的决定；应 当实施存货监盘，或安排其他注册会计师代为监盘 3、 内部审计的自主程度和客观性时有限的，如果拟利用内审的特定工作，应当评价内审的 客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其足以实现 审计目的。 4、 注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 5、 重要性的确定： a) 盈利稳定——经常性业务的税前利润； b) 微利或微亏， 或盈利和亏损交替——过去 3-5 年经常性业务的平均税前利润或亏损； c) 新设企业 ——总资产； d) 新兴行业——营业收入； e) 基金——净资产 f) 研发中心——成本或营业费用； g) 公益性基金会——捐赠收入或支出； 基准通常保持稳定， 在经营规模没有重大变化时， 使用替代性基准确定的重要性水 平不宜超过上年的重要性。 在确定重要性水平时，不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。 6、 注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目， 而是应根据前期审计 经验和本期风评结果，确定一个或多个实际执行的重要性。 7、 当审计过程中情况发生了重大变化、 获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经 营情况了解发生了变化，注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平 8、 低于明显微小错报临界值的错报不需要累积，不需要更正；临界值一般为报表整体重要 性水平的 3%-5%，最高不超过 10%。 9、 银存和应收的函证程序： 注会应当函证银存， 除非有证据表明银存、 借款及往来对财务报表不重要 且 重大错报风 险低； 注会应当函证应收账款，除非对财务报表不重要 或者 函证很可能无效。 如果不对银存和应收函证，应当在底稿中说明情况。 10、管理层要求不函证时，应当考虑其合理性，合理则实施替代程序，不合理则视为审计范 围受限，应考虑对财务报告可能产生的影响； 分析原因时，应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当 的审计证据； 审计范围受限： 11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制， 对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的 1 风险保持警觉；发出前核对，收回后验证。 12、对 电子回函，应当与被询证者联系，合适回函的来源和内容；口头回函不能作为有效的 审计证据，注会可以要求书面回函，无书面，则实施替代程序。 13、如果注会认为积极式函证回函是获取充分适当证据的必要程序， 则替代程序不能提供充 分的审计证据，注会应当确定其对审计工作和审计意见的影响。 14、利用专家的工作： a) 确定是否利用： 管理层是否用了专家的工作； 事项的性质和重要性及复杂性； 重大 错报风险； 预期程序的性质及其注会对专家工作的了解， 程序是否可获得替代性证 据； b) 评价专家本身： 专业素质、胜任能力和客观性；了解专家的专长领域； 与专家就重 要事项达成一致意见；评价专家工作是否能实现审计目的； c) 评价是否能实现审计目的： 结论的相关性和合理性， 与其他证据的一致性