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商业银行内部控制建设与金融风险防范 近两年来，随着我国金融体制改革的不断深化，银行业为迎接入世的挑战正在加紧进行机制转换，四大国有商业银行中的建行、中行、工行都已成功上市，农行也正在加紧准备。但是在银行业改革取得显著成绩的同时，银行业内部的风险防范问题一直没有得到较好的解决，近年来几乎家家银行都发生过大案要案，而且涉及的金融都相当大。这些案件的发生，与银行内部控制存在的缺陷有很大关系。健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束是银行体系稳健运行的三大支柱，而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键，是确保银行体系稳健运行的内因。因此，目前银行业在加紧改制和积极拓展业务的同时，注重银行内部控制的建设是我国当前银行业工作中的重点之一。 一、我国商业银行内部控制存在的主要问题 （一）经营管理者主观重视不够，现有内部控制制度难以形成约束力。 有些银行缺乏有效的监督保障措施，制度落实流于形式。对规定、制度贯彻执行情况的监督检查不得力，缺乏相配套的具体实施细则，使监督工作在具体实践中难以操作。有些商业银行的管理层满足于应付日常的会计核算，账平表准，对风险控制的认识不足，忽视了内部控制建设。有的对未执行制度，违章操作的行为，认为没有影响大的问题，从而争一只眼闭一只眼，导致内部控制制度变形，失去应有的刚性。这些都不利于内部控制环境的形成。 （二）内部控制手段落后 各大商业银行内部控制系统建设相对滞后，也是近年来导致银行风险损失加大的一个重要原因。经营环境的变化要求对内部控制的各项内部进行适时的调整，使内部控制能够适应新的变化的情况。然而，许多银行的内部控制明显不能适应新情况的变化，不能形成一种动态的形式，相反，常常反映为一种一成不变，机械僵化的形式，陈旧的规章制度和操作程序不能被新的、更科学的制度所替代。特别是在目前新的金融业务品种、金融工具不断推出，如果不能及时调整、补充内部制度，必然会加大银行的经营风险。 （三）有章不循，违规操作 由于一些员工纪律制度观念淡薄，执行制度存在主观性、随意性，即在业务操作中不能严格按制度和流程要求，而是以习惯、信任或感情代替制度。有的基层行为维护和争取优良客户，迁就其不合理要求，甚至放弃基本制度规定，如在客户信用评级中人为调整有关数据，加大定性指标分值故意抬高企业信用等级，有意避开严格的信贷管制；有的为了个人、小团体利益或人情关系，有意回避制度执行形成操作风险，如有的基层行在经营数据反映方面和财务费用列支方面出于自身利益考虑，弄虚作假，被不法分子钻了空子。当然，有的员工违规操作并非本人意图，或是碍于情面而不顾制度规定，或是按照上级要求和暗示而不敢按章办事，以服从代替制度，盲目操作而酿成风险，有的虽未形成案件或造成经济损失，但是带来的风险却不容忽视。从近几年金融系统发生案件的原因看，几乎都是由于有章不循、违章操作等看似小事造成的。 (四)相互制约的机制不健全 内部控制的相互制约既包括业务内部各个岗位、各个环节之间的相互制约,也包括上下级之间的相互制约，还包括内部审计的监督。但在实际工作中,相互制约不能完全落实,一些重要职责和岗位没有严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生。一些金融机构缺乏有效的内部管理部门对主要负责,人和决策管理层的权力缺乏必要的监督、制约措施常常出现“控下不控上”的局面。究其原因，主要是职能监督部门,的地位不超脱，不能独立行使监督职能, ,难以进行超前监督。另外，内部审计监督的作用还比较有限,甚至在部分银行成为一种摆设。突出表现在内部审计缺乏独立性和权威性,审计面没有覆盖所有业务,发现的问题和提出的改进建议得不到执行,审计力量不足等等。由于内部审计的作用没有发挥,内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正,甚至出现失控的局面。缺乏有效的制约，往往形成潜在的风险。 (五)银行特殊业务内部控制中面临的新问题 随着科技进步和金融改革的深入,商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化,原有的建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求 而且形成了管理上的漏洞 此外 国际业务、中间业务 电话银行 客户终端 网上银行 综合业务系统等先进的银行服务方式 对银行会计风险防范提出了新的挑战 现代犯罪案件有许多是高科技犯罪比如利用网上银行作案、制作假卡等，都对商业银行的工作提出了更高的要求。 二、完善商业银行内控管理的对策 (一)改善内控环境,强化内控文化建设 坚持“ 以人为本”，加强内控文化建设。内控管理文化包括商业银行员工的风险观、风险内部控制意识和风险管理职业道德等，这些内容决定了商业银行在内部控制管理上的价值取向、行为规范和道德水准，对银行内部控制有着极为重要的影响。各商业银行要进一步提高管理层和全体员工对加强内部控制建设的重要性、迫切性的认识持续不断地进行内部控制培训，确保