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美国会计准则制定基础的转换及评析 [摘要]安然事件后，为提高财务报告质量，美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式，转而采用以原则为基础的会计准则制定模式。以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷，是美国一系列会计造假案的重要根源，而以原则为基础的会计准则制定模式因注重原则的使用和强调职业判断，有利于克服规则基础模式的缺陷。但原则基础模式也并非完美无缺，其实施还需要相关条件的配合。 　　[关键词]会计准则；原则基础；规则基础 　　会计准则既是企业进行会计核算的标准，也是有关利益相关者评价企业会计信息质量的依据。会计准则是会计准则制定的产物，它的重要地位决定了会计准则制定模式的重要性。会计准则的制定模式包括会计准则制定机构的选择、制定人员的组成以及准则的制定和发布程序等，其中，会计准则的制定基础也是一个重要方面。近年来，在国际上占主导地位的会计准则制定基础主要有两种：一种是以规则为基础，其代表国家是美国，特点是内容详细具体、操作性强。如美国的会计准则体系相当复杂而具体，它包括美国财务会计准则委员会（FASB）发布的会计准则公告、紧急问题工作组（EITF）发布的具体解释、美国注册会计师协会（AICPA）和证券交易委员会（SEC）发布的有关会计规则等。另一种是以原则为基础，国际会计准则委员会（IASC）及其改组后的国际会计准则理事会（IASB）制定的国际会计准则（IAS）和国际财务