建筑业营改增相关培训课件.pptVIP

建筑业营改增相关培训;;01;营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，而且是价内税（税费属于价格的组成部分）。;（一）、计税原理不同 ;营业税与增值税的区别;营业税与增值税的区别;营业税与增值税的区别;营业税与增值税的区别;02;1、工程服务 　 是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台???安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。;4、装饰服务 　 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。;根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，一般纳税人增值税税率是17%；建筑业的增值税税率和增值税征收率：11%；小规模纳税人提供建筑服务及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务征收率：3%。由此得出，我们公司开材料发票税率是17%，工程发票税率是11%。 ;建筑业营改增税收政策;;（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目；;纳税地点：;03;增值税发票的管理;;增值税发票的管理;增值税发票的管理;增值税发票的管理;04;一、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人？ 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。;三、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳税？ ——财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 3、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　;建筑业常见的涉税问题;建筑业常见的涉税问题;建筑业常见的涉税问题;建筑业常见的涉税问题;建筑业常见的涉税问题;建筑业常见的涉税问题;五、营改增对公司的影响：从3%到11%，企业税负怎么变？ 　 假设工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料占55%（建筑材料成本中水泥占80%，其他材料占20%），人工成本占30%，机械使用费5%，其他费用占10%。假设全年营业收入为10000万元，营业成本9000万元（营业收入和成本均含增值税）。 (1)营改增前，应缴纳营业税为300万元（10000×3%）; (2)营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，能够抵扣进项税额为784.62万元［9000×（55%+5%）÷（1+17%）×17%］，销项税额为990.99万元［10000÷（1+11%）×11%］，应缴纳增值税206.37万元（990.99-784.62），建筑施工企业的税负有所下降。 “但这只是理论算法，实际上，建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战。其中，建筑工程涉及的上游公司多，砂石、土方、木材等原材料供应渠道比较散乱，供应商是小规模纳税人、个人的情况十分常见，很多无法提供增值税专用发票，材料采购成本因此增加。除了建筑材料，占整个工程成本的比例约30%的一线人工成本，基本上无法取得增值税专用发票抵扣，大量不能抵扣的人工成本不利于降低建安企业的税负。 实行增值税以后，建筑业的税率为11%，与以前3%的营业税税率相比高了很多，但是考虑到增值税模式下是