水利营改增(专业部分).pptVIP

疑问（三） 有没有可能进项税抵扣多，应纳税额为0？ 疑问：从理论上讲进项税=销项税，此时达到应纳税额为0的平衡点，那这个平衡点是多少呢？ 营业税 增值税 进货(含税) 销售额(含税) 营业税 进货(含税) 销售额(含税) 应纳税额=销项税-进项税 800 1000 1000X3%=30 Q 1000 销项税=[1000÷（1+11%）×11%]= 99.1 进项税=[Q÷（1+17%）×17%] 一、进项税=销项税 二、计算进货Q÷（1+17%）X17%=99.1 得出Q=682.04 四、进货占总销售额百分比=682.04/1000=68.20% 结论：进项占销售额比例等于68.2%时，应纳税额为0，不应出现为负情况。 注：①所有材料发票取得难度高； ②较多材料进项税为3%与销项税11%有8%税差 疑问（四） 进项税率是17%划算，还是3%划算？ 疑问：施工单位去采购一个X材料；遇到AB两个材料供应商，A是一般纳税人17%的税；B小规模纳税人3%的税，A要贵些，B要便宜些；请问实行营改增纳税模式后，施工单位选择哪个供应商划算？ 1、Q-A÷（1+税率）- [Q÷（1+销税率）×销税率-A÷（1+税率）×税率]=Q-B÷（1+征收率）-[Q÷（1+销税率）×销税率-B÷（1+征收率）×征收率] 2、A÷（1+税率）-A÷（1+税率）×税率=B÷（1+征收率）-B÷（1+征收率）×征收率 即 B=A×[（1+征收率）×（1-税率）]÷[（1+税率）×（1-征收率）] 3、税率代入公式 B=A×[（1+3%）×（1-17%）]÷[（1+17%）×（1-3%）]=A×75.33% 结论：当B=A×75.33%时，即价格折让为75.33%时，从B或A处采购收益相等，选A或B均可，75.33%即价格折临界点；当BA×75.33%时，选B；当BA×75.33%时，选A。 注意事项（一） 避免不可退税风险！ 1、200万留底税额不可退！ 2、建议方式 （1）把进项发票取得时间提前 （2）先开票后付款 需注意发票抵扣180天期限 税金缴纳情况明细 时间 销售额 销项税额 进项税额 应纳税额 留底税额 第1年 4000 400 100 300 第2年 5000 500 200 300 第3年 1000 100 300 200 合计 10000 1000 600 600 注意事项（2） 商品砼采购进项税额抵扣如何应对？ 商品砼企业实行简易征收增值税，税率为3% ，其采购的水泥等不能抵扣进项税。 建议方式： 由施工企业自购水泥17%委托商品砼企业加工的方式，将税率较高的水泥用于自身的进项抵扣。 注意事项（3） 甲供材（设备）无进项税额抵扣！ 甲供材料（设备）及水电气能源由甲方提供，建筑企业很难取得进项增值税专用发票抵扣，会造成多交税。 建议方式： 由甲供变为甲控，即甲方指定供应商和建材品牌，由建筑企业直接采购 注意事项（4） 对合同管理的要求 ①明确合同金额：是否含税 ②明确甲供：甲供导致的增值税发票如何处理 ③明确发票条款：明确发票提供类型(税率)及假票法律责任；明确发票提 供、付款时间以及拖欠责任，避免进项失衡造成资金占用，以及拖欠造成税负增加赔偿。 THANK YOU * * HAPTER 水利工程造价营业税改增值税 1、营改增定义 营业税改征增值税，简称为营改增，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，对增值的部分征税。通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，全部纳入增值税征收范围。 案例：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含税）50万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）100万元，则100-50=50万元就是增加额。 部分地区、部分 行业试点 出台营改增总纲 提出“营改增” 部分地区、部分 行业、全国试点 全部行业、全国推广 避免偷漏税，形成层层抵扣环节，打通上下游，形成闭环 解决两税并行问题，消除重复征税，减轻企业税负，转型升级 推动经济结构调整，促进“双创”，激活市场 政府做“减法”，企业效益做“加法”，市场活力做“乘法” 项目 营业税 增值税 财税〔2016〕36号文 原理及特点 道道征收，全额征税（价内税，重复纳税） 环环征收，层层抵扣（价外税，消除重复纳税，价税分离） 纳税人认定 不分 分一般纳税人和小规模纳税人 计税方法 不分 分为一般计税法和简易计税法 税率 3％、5％等 17%、13%、11%、6%、3%、0 发票 手撕、手写，但不分普票、专票 分为增值税专用发票和普通发票 收入确认 营业额=收入（含应纳税）