营改增后建安企业财务核算实操讲义.ppt

营改增后建安企业财务核算实操;1;一、“营改增”后工程造价费用的调整 ;二、“营改增”后建安企业财务核算特点;二、“营改增”后建安企业财务核算特点;三、“营改增”后增值税会计核算相关文件;四、一般纳税人增值税会计明细科目的设置;“应交税费—01应交增值税”;“应交税费—01应交增值税—01进项税额”;“应交税费—01应交增值税—01进项税额”;01进项税额;建安企业财务核算;例1.ABC华东XX花园项目部的材料核算实行实际成本法。项目部从H公司购入水泥一批，收到H公司开来的增值税专用发票，注明金额50万元，税额8.5万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外又从K公司购入钢筋一批，收到K公司寄来的增值税专用发票，注明金额200万，税额34万元，货物已验收入库，开出不带息的商业承兑汇票一张，金额234万元，付款期限为6个月。;例2.ABC华东XX花园项目部7月2日委托上海D公司一项运输业务，于签订协议时全额支付现金6万元，且取得了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行 合同。 ABC华东XX花园项目部将尚未认证专用发票退还给D企业，D企业返还运费。 　　;例3.2016年6月， ABC华东XX花园项目部从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作于工程施工的辅料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。　　;例4.2016年7月， ABC华东XX花园项目部接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票：????;“应交税费—01应交增值税—11销项税额”;11销项税额;建安企业财务核算;（一）建筑施工企业工程价款结算的方式;（一）建筑施工企业工程价款结算的方式;（二）工程预付款的拨付及抵扣;（二）工程预付款的拨付及抵扣;（三）关于质量保证金;例1.假设ABC华东XX花园项目的建造合同约定，工程款采用按期结算支付的办法，于每年年末由双方核实确认后支付。1、正式开工前，项目部于2016年10月5日收到建设单位依合同规定汇来合同总金额10%的预付工程款，加上增值税额共计999万元。;2、2016年12月31日，收到批复的验工计价单，确认的完工进度为5%;???2.假设XX花园项目的建造合同约定，工程款采用按期结算支付的办法，于每年年末由双方核实确认后支付。已知合同总造价不含税金额为9000万元， 2015年12月、2016年12月、2016年9月双方确认的验工计价单上确认的完工进度分别为6.25%、55%和100%，确认结算的工程价款分别为562.5万元、4387.5万元和4050万元（均为不含税金额）。假设XX花园的建造合同约定了预付款，且预付款采用随支付进度款时按比例抵扣的方式，具体做法为：在正式动工前由G企业预付10%的预付款，工程进度款采用按期结算支付的办法，于每季度末由双方核实确认工程量后结算并支付，而10%的预付款自工程款计价达到合同总价款的50%起，按照每次结算工程款额度的20%扣回。另外，双方约定预留合同总金额5%的质量保证金，于工程交付使用一年质保期到期后再行支付。那么，ABC华东XX花园项目部的会计处理为：;各期结算的工程量进度如下表所示（单位：万元）：;（1）正式开工前，项目部于2015年10月5日收到建设单位依合同规定汇来合同总金额10%的预付工程款，加上增值税额共计999万元：借：银行存款 9990 000 贷：预收账款-预收工程款 9000 000 应交税费-应交增值税（销项税额）990000;（2）2015年12月31日，收到批复的验工计价单，确认的完工进度为5% 借：应收账款 4 995 000 贷：工程结算 4 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 495000 实际收款时： 借：银行存款 4 995 000 贷：应收账款 4 995 000 ;（3）2016年3月、6月、9月，会计处理与（2）类似，此处略 （4）2016年12月，由于工程计价已达到55%，超过了50%，那么甲方应扣回的预付款为：（9000×55%-9000×50%）×20%＝90（万元） 收到批复的验工计价单时： 借：应收账款 贷：工程结算 18000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1980000 抵扣预付款