营改增后建安企业财务核算实操讲义.ppt

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营改增后建安企业财务核算实操;1;一、“营改增”后工程造价费用的调整 ;二、“营改增”后建安企业财务核算特点;二、“营改增”后建安企业财务核算特点;三、“营改增”后增值税会计核算相关文件;四、一般纳税人增值税会计明细科目的设置;“应交税费—01应交增值税”;“应交税费—01应交增值税—01进项税额”;“应交税费—01应交增值税—01进项税额”;01进项税额;建安企业财务核算;例1.ABC华东XX花园项目部的材料核算实行实际成本法。项目部从H公司购入水泥一批,收到H公司开来的增值税专用发票,注明金额50万元,税额8.5万元,货物已验收入库,货款尚未支付。另外又从K公司购入钢筋一批,收到K公司寄来的增值税专用发票,注明金额200万,税额34万元,货物已验收入库,开出不带息的商业承兑汇票一张,金额234万元,付款期限为6个月。 ;例2.ABC华东XX花园项目部7月2日委托上海D公司一项运输业务,于签订协议时全额支付现金6万元,且取得了专用发票。9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行 合同。 ABC华东XX花园项目部将尚未认证专用发票退还给D企业,D企业返还运费。   ;例3.2016年6月, ABC华东XX花园项目部从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作于工程施工的辅料,按规定已开具收购凭证,价款已支付。    ;例4.2016年7月, ABC华东XX花园项目部接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务,价值12000元,款项已支付,取得税务机关代开的增值税专用发票:?? ?? ;“应交税费—01应交增值税—11销项税额”;11销项税额;建安企业财务核算;(一)建筑施工企业工程价款结算的方式;(一)建筑施工企业工程价款结算的方式;(二)工程预付款的拨付及抵扣;(二)工程预付款的拨付及抵扣;(三)关于质量保证金;例1.假设ABC华东XX花园项目的建造合同约定,工程款采用按期结算支付的办法,于每年年末由双方核实确认后支付。 1、正式开工前,项目部于2016年10月5日收到建设单位依合同规定汇来合同总金额10%的预付工程款,加上增值税额共计999万元。 ;2、2016年12月31日,收到批复的验工计价单,确认的完工进度为5% ;???2.假设XX花园项目的建造合同约定,工程款采用按期结算支付的办法,于每年年末由双方核实确认后支付。已知合同总造价不含税金额为9000万元, 2015年12月、2016年12月、2016年9月双方确认的验工计价单上确认的完工进度分别为6.25%、55%和100%,确认结算的工程价款分别为562.5万元、4387.5万元和4050万元(均为不含税金额)。 假设XX花园的建造合同约定了预付款,且预付款采用随支付进度款时按比例抵扣的方式,具体做法为:在正式动工前由G企业预付10%的预付款,工程进度款采用按期结算支付的办法,于每季度末由双方核实确认工程量后结算并支付,而10%的预付款自工程款计价达到合同总价款的50%起,按照每次结算工程款额度的20%扣回。另外,双方约定预留合同总金额5%的质量保证金,于工程交付使用一年质保期到期后再行支付。 那么,ABC华东XX花园项目部的会计处理为:;各期结算的工程量进度如下表所示(单位:万元):;(1)正式开工前,项目部于2015年10月5日收到建设单位依合同规定汇来合同总金额10%的预付工程款,加上增值税额共计999万元: 借:银行存款 9990 000 贷:预收账款-预收工程款 9000 000 应交税费-应交增值税(销项税额)990000 ;(2)2015年12月31日,收到批复的验工计价单,确认的完工进度为5% 借:应收账款 4 995 000 贷:工程结算 4 500 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 495000 实际收款时: 借:银行存款 4 995 000 贷:应收账款 4 995 000 ;(3)2016年3月、6月、9月,会计处理与(2)类似,此处略 (4)2016年12月,由于工程计价已达到55%,超过了50%,那么甲方应扣回的预付款为:(9000×55%-9000×50%)×20%=90(万元) 收到批复的验工计价单时: 借:应收账款 贷:工程结算 18000 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1980000 抵扣预付款

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173****6081
该用户很懒,什么也没介绍

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