企业所得税报表收入费用与调整.pptx

2014版企业所得税申报表培训;;主表 （A类）A100000; “利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。;14行：境外所得填报《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额，即境外税后所得加上境外直接缴纳的所得税额。 15、16行：税法与会计差异的调整额。 ;17行：填报属于税法规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。注意，该项是税基计算过程的优惠。 18行：填报纳税人根据税法规定，选择用境外所得抵减境内亏损的数额。仅抵减当年度的亏损，不能弥补以前年度亏损。 19行：纳税人经过税会差异调整、税基式税收优惠、境外所得计算后的所得额。是判断企业盈亏的标志。 20行：属于税法规定所得减免金额。注意：本行＜0时，填写0。即 征税项目所得与减免税项目所得可以相互弥补亏损。 21行：填报根据税法规定应抵扣的应纳税所得额。企业所得税法第 三十一条规定。 22行：填报纳税人按照税法规定可在税前弥补的以前年度亏损的数 额，根据附表六填列。 23行：等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行填报数值不得为负。 为境内所得享受税额优惠前的应纳税所得额。;25行：为23行*税率，即境内所得享受税额优惠前的应纳企业所得税额。 26行：为小微、高新技术企业等税额减免数。 27行：为企业所得税法第三十四条所称税额抵免。;28行：为境内所得享受所有优惠后的应纳企业所得税额。 29行，30行：通过表A108000调整的境外所得应纳所得税额。 31行：得出全球所得的应纳企业所得税额。 33行：31行减去已预缴所得税额后实际应补（退）的所得税额。 34—36行：填报汇总纳税的总机构分摊税额的情况。 第四部分 37—38行：附列资料; 收入费用明细表;一般企业收入明细表 A101010;纳税调整项???明细表 A105000;主要变化： 1、增加了第四大类：特殊事项调整项目 2、结构层次清晰，A105000有12张二级附表，2张三级附表 3、将原表中境外应税所得的调整和优惠类项目的调整剥离出来，使本表仅调整税法和会计核算差异。;A105010 实施条例第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 国税函【2008】第828号 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 ; 例题：某机电有限公司以自产的机电产品换入蓝天商贸公司的一项专利，库存商品的成本为60万元，不含税公允价值100万元。蓝天商贸公司该专利原价150万元，累计摊销40万元，双方协议价117万元，假定交易过程中除增值税以外不考虑其他税费。 公允价值模式下，确认收入填在A101010表4行 Dr:无形资产117 Cr：主营业务收入100 应交税费-应交增值税（销项税额）17 ; 同时：Dr：主营业务成本60 Cr：库存商品60 成本模式下： Dr：无形资产77 Cr：库存商品60 应交税费-应交增值税（销项税额）17 成本模式下，未在会计中确认收入，填在A105010中，同时无形资产税法上按117万摊销，会计上按77万摊销也产生税会差异。;（二）未按权责发生制确认的收入 纳税人会计上按照权责发生制确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。条例第9条、23条、国税函【2008】875号，国税函【2010】79号、国家税务总局2010年第23号公告（金融企业）。;2014