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当前税务稽查案件质量存在的问题剖析? 　　作者：张甲虎 鲁强 ??加入时间：2009-9-4 19:05:36　　 　　点击次数：465 ??? 近两年来，各级税务稽查部门认真贯彻“加强稽查管理”整体要求，大力整顿和规范税收秩序，依法严厉打击涉税违法行为，狠抓稽查管理，优化内部运行机制，税收稽查工作职能作用得到有效发挥，“以查促查，以查促管”机制初步形成，稽查案件质量逐步提高。 　　但从一些稽查案件中也反映出许多问题，其中既有程序方面的错位，也有实体方面的缺陷；既有选案、计划方面的不周，又有检查、审理、执行环节的缺失；既有大征管的整体原因，也有稽查个案的执法不严等情况。 　　（一）存在的主要问题 　　1、选案方法简单、缺乏科学性。目前，一些稽查部门还没有把选案工作摆在重要位置，进行系统的研究和改进，选案工作比较随意，无论选案方法还是选案结果都不能满足稽查工作的需要。具体表现在：一是税收信息采集网络不健全，渠道不畅通，造成了选案工作的局限性，比如：有的稽查局仅将年纳税金额在50万元以上的重点税源作为选案的唯一标准。二是缺乏对已获资料的综合分析，没有根据现有的信息资料筛选和归纳出主要选案疑点供稽查人员参考。三是集中选案和检查脱节，随机选取的案件出现了当年登记户、长期不申报户和注册地变更无法查找户，造成选案准确率较低，06、07年度选案准确率最高的为82％，最低的仅为20％。因此，健全信息采集网络，多层次、多角度、多方位地获取纳税人的经营信息资料，为稽查工作提供准确的案源和清晰的检查思路成为税务稽查工作的一项首要任务。 　　2、检查方法滞后，缺乏针对性。随着偷逃税者的违法手段日趋隐蔽化和多样化，少数纳税人在隐瞒各类收入或虚列各项费用之前就做好了充分的策划和技术处理，稽查人员采用“就账查账、账实相核”的方法已很难查出违法问题。这就要求稽查人员应不断改进工作方法，要根据选案疑点拟定检查方案，有针对性地开展检查，通过一些细微之处寻找案件的突破口，发现重要违法线索，以便查出虚开发票、账外经营等重大违法案件。目前不少大中型企业已采用计算机进行财务核算及报送各类财务报表，相比之下，稽查人员对计算机财务软件知识知之甚少，还是延用传统的人工查帐办法。因此，尽快研究开发出计算机查账软件，让稽查人员熟练掌握计算机查账方法已成为当前税务稽查工作的当务之急。 　　3、检查税种不全，缺乏系统性。复查中发现有的地方对房地产开发企业征收土地使用税征收不全面；有的地方对房地产开发企业没有实行预售收入预征企业所得税和土地增值税。复查发现后，当地稽查局提出由于征收部门不予征收，检查发现后也无法定性处理，只能“不了了之”；有的市由于下达稽查考核积分任务不科学，客观上形成了检查不深不透不全面，愿意检查小户、无问题户拿基分，不愿意查大户浪费时间；只检查简单的营业税、放弃繁琐的企业所得税；只检查主要税种、放弃小税种；以所得税汇算期间为由放弃企业所得税检查，案件检查质量甚忧。 　　4、取证内容不完整，缺乏规范性。主要表现在：一是取证内容不够完整充分。在查账过程中，复制内容不够全面，在复制有关账目、凭证时没有复制时间、地点、复制人、被查单位的签名或盖章等有关内容。二是取证程序不合法、不规范，有的检查人员不注意获取证据是否符合法定形式及程序，认为只要有证据就可以定案，程序合法与否并不重要。按照《证据规定》第五十七条规定，严重违反法定程序收集的证据材料不能作为定案依据。三是取证方式相对单一，《征管法》第五十四条规定，税务机关在对纳税人进行检查时，可以行使查账权、实地检查权、责成提供资料权、询问权、商品货物流通环节检查权、存款账户和储蓄存款的查询权等。但目前稽查部门在检查中经常运用的主要是查账、实地检查和询问等方式，案件事实证据比较单一。四是取证标准不统一，从全省范围来看，在对同一类违法行为调取证据时，不同的税务检查部门，有着不同的标准。具体表现在认定案件事实的证据数量、证据的证明力和法律文书的使用上。这些问题不仅影响了税务处理决定的准确性，还可能引发行政复议或诉讼。五是取证之后证据保管不力。有的案件案情复杂，收集的证据较多，由于没有妥善的证据保管措施，发生了证据遗失的情况，这既影响了检查工作的进度，也给认定案件事实带来了困难，一旦被提起行政复议或诉讼，作为被申请人或被告人的税务机关，将陷入非常被动的局面。 　　5、审理处罚偏轻，缺乏严肃性。稽查案件定性是否准确，处理是否适当，是稽查案件质量高低的关键，复查中发现审理过程问题主要表现在：一是案件定性刚行不足，自由裁量权使用不当。有些案件，证据中未表明有从轻或从重处罚的情节，但在处罚时却作出了从轻或从重处罚。二是应用法律条文不准确，应用了征管法第六十三条，却不执行罚款、加收滞纳金。三是处理偏轻、处罚率低，复查的5个局2个年度中处罚