会计学mba中级财务会计12-4资料教材.pptVIP

第十二章 财务报表（Financial Statement） 学习目的 本章着重介绍财务报表的编制原理 通过本章的学习，应该： 理解财务报表的意义 熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法 认识报表附注的重要性 熟悉附注披露的主要内容 第十二章 财务报表 第四节 现金流量表（Cash Flow Statement） 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。 一、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础 现金流量（Cash Flow）是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量。 影响或不影响现金流量的因素主要包括： 第四节 现金流量表（Cash Flow Statement） 现金流量表的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 第四节 现金流量表（Cash Flow Statement） 现金流量表的的编制方法 经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量： 可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。 编制方法： 直接法（Direct method） 间接法（Indirect method） 经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量的编制方法 销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额） 包括本期销售商品、提供劳务收到的现金 以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收账款 扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 经营活动产生的现金流量的编制方法 收到的税费返还 反映企业收到返还的各项税费 如：收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等 应该指出的是“收到的税费返还”只包括企业上交后而由税务等部门返还的款项，不应包括其他方面的补贴或返还款项。 经营活动产生的现金流量的编制方法 收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 其他价值大的现金流入应单列项目反映 经营活动产生的现金流量的编制方法 购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业因购买商品、接受劳务实际支付的现金 本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额） 本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 本期预付款项 扣除本期发生的购货退回收到的现金 经营活动产生的现金流量的编制方法 支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用 不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等 支付给离退休人员的各项费用→“支付的其他与经营活动有关的现金” 支付给在建工程人员的工资→投资活动产生的现金流量部分的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 经营活动产生的现金流量的编制方法 下列项目，应按职工的工作性质和服务对象，分别在支付给职工以及为职工支付的现金项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金 支付给职工的住房困难补助 企业为职工缴纳的商业保险金 企业支付给职工的或为职工支付的其他福利费用等 经营活动产生的现金流量的编制方法 支付的各项税费 反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：支付的增值税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、--------- 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等 经营活动产生的现金流量的编制方法 支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出 罚款支出、支付的差旅费 业务招待费、广告费、展览费 支付的保险费等 其他价值较大的现金流出（单列项目反映） 现金流量表的的编制方法 投资活动产生的现金流量的编制方法 现金流量表中的投资活动，包括： 不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置 固定资产的购建与处置 无形资产的购置与处置等 投资活动产生的现金流量的编制方法 “收回投资收到的现金” 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的