2016学年注会《税法》讲义-019-0214-j.docVIP

高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微信公众号：gaoduncpa 第二章 增值税法（十四） 第十节 税收优惠（能力等级2） 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 （一）农业生产者销售的自产农产品； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； 古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七）销售自己使用过的物品； 是指其他个人自己使用过的物品。 【例题·多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。 A.个体工商户销售使用过的物品 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 \t /2015zk/sf/ly/jc/flash/15zksf_lyjc_019_0214_sfp_l_f_1/_blank 【答案】AC 二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 这部分内容比较多和杂，每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点： （一）资源综合利用鼓励节能减排的优惠 分为免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多种形式的优惠。 【提示】规律性认知；重复性记忆。 【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（ ）。 A.以垃圾为燃料生产的热力 B.以立窑法工艺生产的水泥熟料 C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 \t /2015zk/sf/ly/jc/flash/15zksf_lyjc_019_0214_sfp_l_f_1/_blank 【答案】ACD （二）免征蔬菜流通环节的增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 【注意】（1）享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 （2）蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。 （3）蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收优惠。 （三）～（五）饲料、制种、有机肥的优惠政策 1.豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。 2.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，都属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税。 3.纳税人生产销售和批发、零售有机肥（指有机肥料、有机—无机复混肥料及生物有机肥）产品免征增值税。 （八）节能环保产品的优惠政策 自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。 （九）小微企业的税收优惠 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的，免征增值税。 【提示】新出台的财税[2014]71号明确销售额2-3万元间的增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）免税。 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。 【提示】纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （十）自2014年3月1日起，对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品