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中铁港航局集团第三工程有限公司 境外税务工作介绍（马来西亚项目和老挝项目） ———财务部 2016年6月14日 马来西亚项目所涉及到的主要税务种类 个人所得税 劳务税 公司所得税 Gst消费税 个人所得税 马来西亚国家个人所得税制度是建立在越富有的人课税越多基础上的，不仅与个人收入多少相关，更与婚否、配偶是否有工作、以及小孩的数量相关，外国人到马来西亚工作办理了工作签证的人员，缴纳个税标准工资不得低于5000元马币。马来西亚政府每年会根据新标准下发个人所得税的税课表格，按其标准进行缴纳。员工辞职或调往国内项目时需及时办理签证正常注销或备案注销手续才能停止个人所得税的缴纳。 如想保证出国员工有较高收入又想减少公司的现金流支出，可以设法降低做账工资表个人收入标准（员工在马国工资收入中支付的福利性补贴如交通、食物补贴等可以免交个人所得税，但在马国列账未交纳到马国的各项社保费用需要交纳个人所得税），其他部分再通过另外途径方法付出（如材料费用）； ； 劳务税 海外项目少不了国内劳务公司队伍的协作，按照马来西亚国家法律要求，需按付出的劳务款金额交纳10%的劳务税，如何为国内过来的劳务公司规避劳务税，由于过来的国内劳务公司未到当地注册，而马来西亚国家又不认可国内的验工计价方式，如果按劳务公司名称核算就要交纳10%税费，经与外账公司解释和洽商同意将国内劳务公司换成个人名称的劳务班组挂支冲账处理，但发票冲账也有一定的解决难度，并给实际的会计账务处理增加了诸多麻烦。 公司所得税 按照马来西亚国家法律要求，必须请有当地政府合格资质的做账、审计、报税公司按他们的要求将我方的日常会计业务翻译记账成符合规定要求的英文版本资料，计算出一个会计年度内的营业收入、成本和会计利润，再交由审计公司审核通过后，最后经报税公司通过纳税项目调整，确定一个会计年度的公司应纳税所得额，现马来西亚公司年营业额超过50万马币的所得税税率为25%。纳税调整项目有业务招待费用只能抵税50%，员工探亲交通费用不能抵税，未交到马来政府的员工各项公补社保费用不能抵税。为减少项目现金流支出，减轻经营压力，如果一个会计年度的收入大于成本费用很多时就得要支付很多税金，这关系到项目的切身利益，采取虚列部分国内材料成本是一种办法，但也有一定的风险且国内实行营改增后发票就更不好操做了，至工程结束后未支付出去的虚列应付款将会加回缴纳所得税，另如用在马来西亚国注册公司缴纳的公司所得税是否可以抵免国内公司企业所得税也还不太清楚（两名称不完全相同）。 GST消费税 消费税GOODS AND SERVICES TAX（简称GST)是2015年4月1日才开始实行的，有类似国内增值税性质的税种，核算明细核算科目分进项税额、销项税额、应交税额等，税率为6%。操作程序是以在马来西亚国注册的公司名称购买软件并登记名称、税号、地址等相关信息，年营业额不足500万马币的公司每3个月清缴退税一次；年营业额满500万马币的公司需每个月清缴退税一次，日常销售业务发生时网上操作软件里开具正式税发票（TAX INVOICE），公司在马来国付出的进项金额可以抵销销项金额，GST消费税涉及的业务范围比较广泛，大至物资材料、机电设备的采购，小到房屋出租费和银行业务手续费都要交纳GST消费税。马来西亚国没有营业税、城建税及教育费附加，现基本由GST消费税覆盖，此项税种开征增加了我方公司的营业成本和现金流支出以及会计业务工作量的增加，现遇到在注册经营地国外购买物资开具的增值税发票进项额不能抵扣而增大成本问题，由于开征时间不长，许多问题尚待于发现和解决。 老挝项目所涉及到的主要税务种类 个人所得税 公司所得税 营业税 个人所得税 老挝个人所得税的纳税人包括老挝公民和外国人。外国人在老挝取得的工资、薪金所得应当在老挝缴纳个人所得税。工薪所得包括工资、奖金、加班费、补贴、董事费等，还有税法和政令规定的实物报酬和补助等。外国人的工薪所得一律适用10%的税率每个月在给签署劳动合同或协议员工发工资时，必须先扣除其应缴纳的所得税，并在次月的15日之前上交税务部门。 公司所得税（利润税） 老挝公司所得税的纳税人分为老挝国内的法人企业、个体事业经营者和外国投资企业，公司所得税的征税对象是企业净所得，公司所得税外国投资企业适用税率为10％、15％和20%，具体税率以当地税务机关确定为准。 根据老挝政府2004年11月15日颁布的《鼓励外国投资法》，基础设施建设项目属于鼓励投资行业项目，在不同的地区享受2-7年免征公司所得税，免征日自经营之日起，并且在减免公司所得税期间，可免缴最