初级财务会计第八章.pptVIP

帐实核对 账物核对 账款核对 账物核对 进行财产清查，将企业财产的账面数与实际数核对相符。 账款核对 现金日记帐的帐面余额应同现金的实际库存数每日核对相符 银行存款日记账的账面余额应同银行对帐单核对相符，每月至少核对一次 各种应收、应付款项明细账的账面余额，应定期与有关单位或个人核对相符 已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符 结账 结账的意义 结账的内容和方法 结账的意义 为了总结某一会计期间（月度、年度）的经营活动情况，必须定期进行结帐。 结账就是对分类账各帐户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各帐户的记录告一段落。 结账的内容 结清虚帐户 结转实帐户 虚帐户（损益表帐户）的结清 计算本期发生额和期末余额 编制结帐分录（月末小结可“表结”） 过账与结账 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 本年利润 例：见书210页 实帐户（资产负债表帐户）的结转 采用划红线的方式来结转。 总分类帐 账户名称：现金 20 年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借／贷 余 额 月 日 7 （4） （5） （9） （11） （13） （17） （18） 月初余额 购设备运杂费 设备安装费 采购员借支 购料运杂费 采购员返纳 提现备发工资 支付工资 20 19600 200 100 240 180 19600 借 借 借 借 借 借 借 借 900 700 600 360 180 200 19800 200 7 31 本月发生额及余额 19620 20320 借 200 8 1 月初余额 借 200 12 31 全年发生额及余额 169835 170000 借 335 上年结转 结转下年 500 335 平 合 计 170335 170335 错账的查找方法 差数法 尾数法 除2法 除9法 更正错帐的方法 划线更正法 补充登记法 红字冲销法 划线更正法 在错误的文字或全部数目字正中画一条红线，予以注销。然后，再将正确的文字或数字用蓝字写在划销的文字或数字上面，并要由记帐员在所划红线右侧盖章，以明确责任。 例： 总分类帐 会计科目：原材料 20××年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借／贷 余 额 月 日 字 号 7 1 期初余额 34000 2 （转） 3 购进 83000 117000 83000 王新华 红字更正法 如果记帐凭证填错（科目错误或金额多记）并已据以登账，就要采用红字更正法。 1、全数冲销再记上正确数 2、冲销多计数 全数冲销再记上正确数 如果科目用错且已入帐，更正步骤为： 1、填制一张科目与原错误科目相同、金额为红字的记帐凭证，并登记入帐，以冲销所发生的错误； 2、再填制一张科目正确，金额为蓝墨水书写的记帐凭证，并登记入帐。 例3， 某生产车间领用材料价值1200元。原来填制的记账凭证为： 借：管理费用 1200 贷：原材料 1200 企业在对账时发现该项错误，予以更正。 首先，原分录填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账： 借：管理费用 1200 贷：原材料 1200 其次，用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。 借：制造费用 1200 贷：原材料 1200 冲销多计数 如果记帐凭证科目和记帐方向没错，只是金额多记，就填制一张科目、记帐方向相同，金额为正确金额与错误金额的差且为红字的记帐凭证，并该记帐凭证登记入帐。 通过银行归还前欠华维公司的购货款25000元。原账务处理为： 借：应付账款 52000 贷：银行存款