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会计模拟实习流程 （工业企业分册） 第一部分：建账 步骤一：建立总分类账 根据P16资料开设总分类账，总分类账登记的科目为一级科目，先开账页（本次实习材料有限，故每个科目只占用一面），后补充目录表（如目录表不够书写，可另附页）。 步骤二：建立三栏式明细分类账 根据P16资料开设明细分类账，明细分类账登记的科目为非一级科目，先开账页（每一子目一面，本次实习时间有限，故教材料中注明“略”的，可暂不开设）。三栏式分类账分甲式（普通三栏式）、乙式（数量金额式）。复式三栏式暂略。现金、银行存款采用对应的现金银行日记账。 步骤三：建立多栏式明细账 根据P24面资料开设多栏式明细账，将明细项目填入明账对应栏中。 双“合计栏”的账本，从左到右第一个栏为“余额”，登记当前累计数，第二个栏为“合计”，登记本行的合计数。 要点： 1、账页开设：按照科目编号顺序开设。开账日期为2007年12月1日，在首行摘要栏里填写“承前页”，后在余额栏登记期初余额，在借贷栏里写明余额方向。 2、书写采用蓝黑钢笔，字体端正，阿拉伯数字书写在金额栏的右下方向近2/3的位置（留出近1/3备改错用），略带接近45度的倾斜，数末端与金额栏底线持平。出现登记错误应用红笔将整个数字用居中横线划去，并在划线中间盖上改错章，不可仅划错误数字。 3、应交税金（增值税）明细账，首行分别将期初数字填入相应的明细项目、合计、以及余额栏中。该明细账借方、贷方合计分别登记本方向当前各明细项目的合计数。 第二部分 凭证填制 一、凭证的种类： 现收、现付凭证：登记现金的收付业务。 银收、银付凭证：登记银行存款的收付业务。 币收、币付凭证：登记其他货币资金的收付业务。 转账凭证：不涉及现金、银行、货币资金的凭证。 注意：若涉及两项货币资金，则仅编制付款凭证。 二、凭证的编制： 1.一张记帐凭证的内容只能是同一笔经济业务,不能把不同内容和类型的经济业务合编一张记帐凭证。同一笔业务涉及两类凭证的，要分开来编制。 2.记帐凭证编号应该按凭证种类(如:现收、银付）独立编号，依经济业务发生先后顺序连续编号，从第一号编起，不得重号、漏号。（注：转账凭证编号写在分号栏中） 3.摘要简单扼要，每行留出1/2的宽度以备改错用。 4.凭证上的金额数字按前面所提到的规定书写。多余金额栏即最后一个金额数字下到“合计”上的空行应划斜线注销，注意斜线两端不要划到上下两边的金额上去。注意检查借贷金额是否平衡。 （注意：合计数前要加币符，记账凭证的金额要与原始凭证金额相等） 5.如果一张凭证无法写完,需要增加凭证的,则连续记录，合计数在最后一张凭证即可。最后统计凭证的总张数,采用分数编号(如:转2号凭证共有N张,则按顺序依次编号为 转2 1/N、转2 2/N、…..转2 N/N） （注意：单一金额栏的，合计数为借贷方金额的合计 如每页都有“合计”栏的，则合计数为当前的累计数。） 6.制单人应在凭证右下角“制单”中签名。 第三部分 记账 一、总账登记 （1）编制“科目汇总表”，汇总本期一级科目的“借”，“贷”发生额。填入汇总表金额栏中，在最后一页的“合计”栏中记入合计数。注意，合计数前要加入币符。空行要用斜线划销，非最后一页的合计数也要用斜线划销。（本次实训，科目汇总表按旬编制，汇总表编号由“汇34”号起编） （2）登记总账，按照科目汇总表的汇总结果，分别计入总账相应的科目。在日期写上科目汇总表的汇总日期，汇总表凭证编号，在摘要中写入“汇总计入”，在总账中登计汇总表的“借方”“贷方”发生额。并结出余额，标明余额方向。登记完毕，要在科目汇总表的“总页”栏中打勾，表示已经登入，最后填写凭证张数。 二、明细账登记： （1）现金、银行日记账，根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要、以及科目的发生额。在“对方科目”登记凭证中科目的对方科目（注：如有多个，可仅登记数额最大的科目）现金、银行日记账可每日一结余额。（注：如需要，也可以逐笔结出余额） （2）登记甲、乙式明细账：根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要、以及科目的发生额。逐笔结出余额，乙式还应逐笔结出数量和单价。 （3）登记多栏式日记账：登记甲、乙式明细账：根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要。科目发生额要填入相应的明细栏中。后在“合计”栏中汇总本行发生额，在“余额”栏中登记科目余额。 （4）登记增值税明细账：根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要。科目发生额要填入相应的明细栏中。注意：借方发生额要填入“借方”金额明细栏目，贷方发生额要填入“贷方”金额明细栏目。双方的“合计栏”均独立登记本方的余额。 账页的“余额”栏平时不逐笔结出。 当需要”过次页“的时候，再在最后一行结出余额（余额为借贷方“合计栏”的差额，注意标明余额方向。） 在下一页，“承