第3章企业税务会计管理-(精选)公开课件.pptVIP

第3章企业税务会计管理-(精选)公开课件.ppt

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表10-3 企业亏损弥补台账 单位: 年 份 项 目 xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 (1)企业申报的应纳税所得额 (2)税务机关确认的所得额 其中:税务机关查增的所得额 (3)本年亏损弥补期限 (4)本年度允许税前弥补的金额 (5)应由税后弥补的金额 (6)结转下期弥补的亏损额 (7) 弥补后应纳税所得额 (8) 本年度应纳所得税额 责任人(签章) 2 加速折旧纳税调整台账 其台账样式见表10-4。 表10-4 固定资产加速折旧纳税调整台账   单位:万元 资产 名称 资产 原值 会计折旧年限 本年折旧额 累计 折旧 税务折旧年限 本年应计折旧额 累计折 旧 纳税调整额 设备A 200 2000.1-2004.12 38 38 2000.1-2004.12 63.33 63.33 -25.33 设备B 50 2000.1-2004.12 9.5 9.5 2000.1-2004.12 15.83 15.83 -6.33 合计 250 47.5 47.5 79.16 79.16 -31.66 3 技术改造国产设备投资抵免所得税台账 其台账样式见表10-5。 表10-5 技术改造国产设备抵免所得税台账 单位:万元 项 目 抵 免 年 度 经税务机关确认的设备购置额 税务机关确认的可抵免所得税额 本年购置设备的抵免期限 购置前一年申报的应纳所得税额 购置前一年税务机关确认的应纳所得税额 本年度申报的应纳所得税额 税务机关查补的本年度所得税额 与设备购置前一年相比本年度新增所得税额 项 目 抵 免 年 度 税务机关确认本年度可抵免所得税额 购置年度 抵免金额 购置年度 抵免金额 购置年度 抵免金额 购置年度 抵免金额 购置年度 抵免金额 经确认可结转以后年度抵免的余额 税务机关确认不得结转抵免的与额(过期尚未抵免的余额) 本年度抵免后实际应纳所得税额 备 注 责任人签章 4 广告费税前扣除台账 其台账样式见表10-6。 表10-6 广告费税前扣除台账 单位:万元 项 目 广告费实际发生或扣除年度 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 销售(营业)收入 本年度广告费税前扣除限额 本年度实际发生广告费金额 尚未扣除的广告费余额 本年度税前扣除的广告费 结转以后年度扣除的广告费余额 调整后本期应纳税所得额 责任人签章 5 开办费税前扣除台账 其台账样式见表10-7。 表10-7 开办费税前扣除台账 单位:万元 项目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 财务账面摊销额 允许税前扣除额 本年纳税调整额 尚未扣除余额 税务会计要素有两个基本的会计等式: 计税依据×适用税率(或单位税额)=应纳税额 应税收入-扣除费用=应税所得 前者适用于所有税种,后者仅适用于所得税,两式体现了税务会计要素之间的关系。 10.2.5 企业税务会计的任务和作用 1 税务会计任务 ①反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况,认真履行纳税义务,正确处理企业与国家的税收征纳关系。 ②按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行正确的会计处理。 ③依据税收法规的规定,及时、足额地缴纳各种税金,并进行相应的会计处理。 ④正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务机关的审查监管意见。 ⑤正确进行企业税务活动的分析,不断提高企业税务管理水平。 ⑥充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权力,从企业的组建形式、生产经营范围,到会计政策的选择,以及投资、筹资方式等,对各个税种进行节税筹划,选择税负相对较轻的纳税方案,尽可能降低企业的税收负担。 2 税务会计的作用 ①记录、反映、归集和报告税务信息。 ②监督和实施税收法规政策执行的自律管理。 ③降低税负、维护权益的参谋作用。 10.2.6 企业税务会计遵循的基本原则 1 修正的应计制原则 税务理论中有一项重要的原则就是“现金流动原则”,该原则强调确保纳税人有能力支付应纳税款。 换句话说,税收应依据“收付实现制”来核算,对那些尚未收到但应归其所有的收入、不能确知的估计或推定收入、尚未支付的估计或推定成本等不能作为计税的依据。 税务会计采用修正的应计制,这是因为:如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认,而费用永远得不到确认,税务当局可能会因征税目的允许采用这种会计方法;如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认而费用立即得到确认,税务当局可能会因所

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