会计分录总结2011.9.docVIP

企业简单会计分录归纳 一、筹资活动的会计分录 债权筹资 （1）投入资金作为资本金 （3）投入实物资产 借：银行存款 借：固定资产 贷：实收资本 贷：实收资本 （2）投入资金超过所占股份时 （4）投入原材料 借：银行存款 （实际收到的资金数） 借：原材料 贷：实收资本 应交税费—应交增值税（进项税额） 资本公积—资本溢价 贷：实收资本 （5）实收资本的减少（作“投入资本”的相反分录） 银行借款核算 （1）短期借款 ①借入短期借款 ②计提借款利息 借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款 贷：应付利息 （2）长期借款（借款时间超过一年） ①借入款项时 ③到期还本付息 借：银行存款 借：长期借款 贷：长期借款 应付利息 （计提的利息累加） ②计提借款利息（款项用于生产经营） 财务费用（最后一个月的利息） 借：财务费用 贷：银行存款 贷：应付利息 二、经营活动的会计分录 （一）．采购阶段（简称“供”） 1.采购原材料按实际成本核算 （1）购入材料（材料尚未入库） 一般纳税人采购的账务处理： 借：在途物资（特指运费的93%进采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额）（金额为税票上所指税款+特指运费的7%） 贷：银行存款（或应付票据、应付账款等） 库存现金 （以现金支付运杂费） 多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。 分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等） （2）购入材料入库 借：原材料（按实际发生的费用入账，包括：买价+运杂费+途中保险费+入库前挑选整理费） 贷：在途物资 2.购入固定资产 贷：银行存款 （1）投资转入固定资产 （2）外购不需要安装的固定资产 借：固定资产 借：固定资产（入账价值=买价+运杂费+途中保险费） 贷：实收资本 应交税费—应交增值税（进项税费） （3）购入需要安装的固定资产 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） ①购入时 ②投入安装 借：在建工程 借：在建工程（安装过程发生的费用） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：原材料 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 应付职工薪酬（如：外包安装：银行存款） ③安装完成（将“在建工程”的借方金额，全部结转到“固定资产”账户中去） 借：固定资产 贷：在建工程 （二）生产阶段（简称“产”） 1.发出材料（又叫领用原材料或耗用原材料）： 借：生产成本（生产产品耗用，分别按产品设置明细科目） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（厂部或管理部门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 在建工程（工程上耗用） 贷：原材料 （按实际材料成本发出；要记录明细科目） 发出材料计价方法有：先进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均和个别计价法。 2.计提工资（又叫人工消耗） （1）计提工资：借：生产成本——基本生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目） ——辅助生产成本（辅助生产部门） 制造费用（车间管理人员工资