第九章外汇业务核算.ppt

四 外汇银团贷款 外汇银团贷款是由获准经营外汇贷款业务的多家银行和非银行金融机构，采用同一贷款协议，按照商定的期限和条件向同一借款人提供外汇资金的贷款方式。 外汇银团贷款的参与人 外汇银团贷款参与银行或金融机构，按其权利与责任的不同，分为牵头行、代理行和成员行三种。牵头行即银团贷款的组织者或安排者，原则上由借款人的主要贷款行和基本账户行担任，其所占银团贷款的份额一般最大；代理行是银团贷款协议签订后的贷款管理人，一般由借款人的牵头行担任，也可由银团各成员行共同协商产生。 第五节 外汇结算业务的核算 外汇结算是实现国际间资金流动、清偿国际间经贸和其他往来引起的债权债务，以及与国际融资相关联的一种重要手段。外汇结算按业务内容可以分为贸易结算和非贸易结算两大类。由国际间的商品交易和经贸往来而引起的货币收付或债权债务的结算称为贸易结算。 一 信用证Letter of Credit，L／C 信用证是一种银行有条件保证付款的凭证，是开证银行根据开证申请人的要求向出口商开立的有一定金额、并在一定期限内凭相应的单据付款，或者承兑汇票的书面承诺，其主要作用是用银行的信用代替了商业信用，以银行为担保，降低了违约风险，在国际贸易中广泛使用。（目前国内业务信用证也发展迅速） 主要特点： 信用证不依附于买卖合同，银行在审单时强调的是信用证与基础贸易相分离的书面形式上的认证； 信用证是凭单付款，不以货物为准。只要单据相符，开证行就应无条件付款； 信用证是一种银行信用，是银行的一种担保文件。 （一）信用证一般业务流程 申请开立信用证：进口商与出口商签订合约，进口商据合约向银行申请开立信用证。 开证行开立信用证：开证行开立并将信用证寄送出口方银行 出口商受证出运：出口方银行审核信用证后通知出口商，出口商备货发运，并将货运单据连同签发的汇票和信用证正本交出口方银行。 议付单据：出口方银行审核出口商所送单据，议付后将汇票和相关单据送开证行索汇 开证行偿付：开证行核对后对议付行支付货款 赎单提货：开证行支付票款后，通知进口商备款赎单，进口商同意后，将货款和手续费付给开证行 （二）相关业务说明 1 进口信用证 进口信用证结算指我国银行根据国内进口公司的申请，向国外出口商开立信用证，并凭国外寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对外付款的一种结算方式。 （1）开立信用证 进口公司在与国外出口商签订贸易合同后，根据合同条款填具“开证申请书”向银行申请开立信用证。其会计分录为： 借：应收开出信用证款项 外币 贷：应付开出信用证款项 外币 同时向开证申请人收取手续费。 借：吸收存款 人民币 贷：手续费收入 人民币 然后预收保证金，借：吸收存款 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 贷：存入保证金 外币 （2）审单付款 出口商收到银行开立的信用证，应立即发货并向其议付行交单。议付行议付后，将单据寄本国开证银行，开证行收到单据后经审核就按约定支付方式付款。进口信用证付款一般分即期付款和远期付款两种。 即期信用证项下的进口付款。议付行寄来发货单据，经进口商确认后，银行即填付款报单和对进口商售汇，其会计分录 借：吸收存款 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 存入保证金 外币 贷：存放同业 外币 同时转销或有资产、或有负债科目， 借：应付开出信用证款项 外币 贷：应收开出信用证款项 外币 远期信用证项下的进口付款。远期信用证是指承兑信用证或议付信用证的远期部分，它的汇票付款日期不是见票即付，而是约定一定期限到期付款。分承兑和付款两个阶段。 承兑时，其会计分录为， 借：应收承兑汇票款 外币 贷：承兑汇票 外币 同时转销或有资产和或有负债 借：应付开出信用证款项 外币 贷：应收开出信用证款项 外币 付款时，其会计分录是， 借：承兑汇票 外币 贷：应收承兑汇票款 外币 2 出口信用证 出口信用证结算是指我国出口单位根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按其条款的规定，待货物发出后，将出口单据及汇票送交国内银行，由银行办理审单议付并向国外开证银行收取外汇后，再向国内出口单位办理结汇的一种结算方式，主要包括受理信用证、交单议付和出口结汇三个环节。 （1）受理