任务三审计依据与审计证据.pptVIP

一、审计依据 （一）含义 （二）特征 1、层次性（国家，国务院，地方，领导部门，代表大会、董事会，内部） 2、相关性 3、时效性 4、区域性 * （三）内容与结构 审计依据 来源 目的和内容 性质 内部 外部 规章制度 法律、法规 计划、业务规范、经济技术标准 经济合同 会计准则和会计制度 财政财务 财经法纪 经济效益 经济责任 * （四）运用 全面地、历史地、辩证的运用 1、当前利益长远利益 2、个人利益国家利益和集体利益 3、企业经济效益社会效益 * 二、审计证据 （一）含义 （二）特征 1、充分性（足够性） 审计风险：预计风险大，所需数量多 具体项目的重要程度：重要，所需数量多 审计人员的审计经验：欠缺，所需数量多 是否已发现错弊：已发现，所需数量多 已有证据的类型及获取途径：证明力弱，需要更多的证据 * 考试成绩与复习时间 ?审计风险＝考试不及格的可能性：可能性越大，复习时间越长，以避免不及格 ?具体项目的重要程度＝该门课程的重要程度：专业课、主干课、学位课、一般性课程，重要的课程不仅要及格，还要高分，复习时间更长 ?审计人员的审计经验＝考试临场发挥水平：有水平（能乱吹），可以复习少 ?是否已发现错弊＝是否已知自已一窍不通：已知，复习时间长（至少长于自以为很懂） ?已有证据的类型及获取途径＝已进行的复习的质量：浏览还是钻研，浏览式的效果差，要多浏览几遍，复习时间长。 * 2、适当性（质量要求） （1）相关性 （2）可靠性 * （三）分类 1、形态（实物、书面、口头、环境） （1）实物证据：指经过审计人员清查盘点确实存在的实物 一般说来，对实物资产（现金、有价证券、存货、固定资产等）均应取得实物证据 获取方法：清查盘点或观察 优点：对实物的存在性具有最强的证明力 缺点：不能证明实物的所有权和价值 * （2）书面证据 针对书面资料审查而获取的证据 作为证据存在的主要形式，根本在于其可靠性大小 实物证据、口头证据等均要以书面证据的形式存在（但本质不是书面证据） * （3）口头证据： 或称言词证据、陈述证据，是指针对审计人员的调查询问，有关人员的答复（如询问笔录） 口头证据本身不具备可靠性，主要是提供审计线索 * （4）环境证据：或称状况证据，指对被审事项产生影响的各种环境因素 狭义的环境证据主要就是指内部控制（管理人员素质、管理条件和管理水平） 环境证据不是基本证据，主要是帮助审计人员对已获取证据的判断和利用。 * 答：这属于口头证据书面化。一般来说，书面证据的证明力比较强，尤其是外来的一些原始凭证，审计人员首先应该取得书面证据，以有力的支撑审计报告。然而由于种种原因，未能取得书面证据的，只能退而求其次，取得客户的情况说明，它不能代替书面证据，审计人员也不能以客户的情况说明直接作为确认的依据，只能在报告中适当加以引用和披露 * 2、来源（内部、外部、相关单位、亲历） （1）内部证据 指从被审计单位内部形成的资料中获取， 包括（1）从内部获取——证据获取的主要渠道。如： 会计记录 被审计单位管理当局申明书 其他书面文件 （2）从外部获取（如销售发票） 主要关注产生资料的内部控制 * （2）外部证据 从被审计单位外部机构或人员编制的资料中获取（强调书面资料的编制者是外部） 包括（1）直接从外部获取 （2）从内部获取（如购货发票） 对（1）主要关注资料提供者的品行、能力、资格。 对（2）主要关注资料被涂改的可能性及难易程度。 * 3、功能（直接、间接） 4、重要性（基本、辅助） 5、取证方式（检查、调查、鉴定、其他） * 各种证据证明力强弱程度 强证明力 弱证明力 客观证据 主观证据 文件证据 口头证据 专家学者意见证据 一般人意见证据 直接取得证据 间接取得证据 有效控制下产生的证据 较差控制下产生的证据 独立于被审计单位的证据 由被审计单位产生的证据 确证性证据 非确证性证据 及时记账中取得的证据 非及时记账中取得的证据 * 下列关于审计证据可靠性的说法正确的有？（ ） Ａ证据原件比复印件更可靠 Ｂ纸质证据比电子介质的更可靠 Ｃ邮局收取的证据比传真收取的更可靠 Ｄ来自外部的证据比来自内部的更可靠 * 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ ） A、 书面证据 B、 口头证据 C、 实物证据 D、 环境证据 * 注册会计师在审计过程中搜集的环境证据不包括（ ）。 A、 被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B、 被审计单位有关内部控制情况 C、 被审计单位管理人员的素质 D、 被审计单位各种管理条件和管理水平