事业单位会计核算实务.ppt

9、从零余额账户提取现金50000元 10、现金支付办公用品费2000元 11、张三报销差旅费880元，退回现金120. 借：事业支出 贷：财政补助收入 ：其他应收款 ：零余额账户用款额度 ：库存现金 资产的核算 一、账户的设置 零余额账户用款额度 现金 其他应收款 固定资产 在建工程 二、零余额账户用款额度 1、收到银行转来的用款额度到账通知200000元。 借：零余额账户用款额度200000 贷：财政补助收入200000 2、通过零余额账户支付办公用品20000元 借：事业支出20000 贷：零余额账户用款额度20000 3、从零余额账户提取现金5000元 借：现金5000 贷：零余额账户用款额度5000 4、年末结转零余额账户用款额度20000元 借：其他应收款20000 贷：零余额账户用款额度20000 5、年初收到用款额度100000元，其中上年结余20000，本期80000元 借：零余额账户用款额度100000 贷：财政补助收入80000 贷：其他应收款20000 三、其他应收款的核算 1、出差人员预借差费3000元，现金支付 借：其他应收款3000 贷：现金3000 2、报销差费2800元，退回现金200元 借：事业支出2800 ：现金200 贷：其他应收款3000 3、通过零余额账户，缴纳代垫个人的医保费5000元 借：其他应收款5000 贷：零余额账户用款额度5000 4、发放奖金30000元，扣回代垫的个人医保费5000元 借：事业支出30000 贷：现金25000 ：其他应收款5000 5、上级补助40000元，转入往来资金专户 借：其他应收款40000 贷：上级补助收入40000 6、财政专户返还20000元，转入往来资金专户 借：其他应收款20000 贷：事业收入20000 7、往来资金专户直接支付租赁费40000元 借：事业支出40000 贷：其他应收款40000 8、往来资金专户拨入授权支付额度50000元 借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款50000 四、固定资产的核算 ㈠概述 ⒈定义：指一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中保持实物形态的资产。 ⒉标准： （1）一般设备1000元以上； （2）专用设备1500元以上； （3）单价未达标，使用一年以上的大批同类物资，如图书、桌椅。 3．分类： （1）房屋建筑物 （2）专用设备 （3）一般设备 （4）文物和陈列品 （5）图书 （6）其他固定资产 4．固定资产目录 单位就根据固定资产的定义、标准、分类，编制单位固定资产的目录，以确定哪些纳入固定资产管理，哪些不纳入固定资产管理。 ⒌固定资产的计价 ⑴购入、调入的：买价（或调出单价账价）+运杂费+安装费 ⑵自行建造的：建造过程中的实际成本 ⑶改扩建的：改扩建支出减变价收入，加入原固定资产成本 ⑷赠入的：按捐赠者提供的账单 ⑸盘盈的：按重置完全价记账 ㈡账户设置 固定资产的核算，设置固定资产和固定基金两个账户，由于事业单位的核算基础为收付实现制，故二账户同金额来，同金额走，总体持着平衡的关系。 1、进入 借：固定资产3000 贷：非流动资产基金3000 2、提取折旧 借：非流动资产基金500 贷：累计折旧500 1、通过政府采购中心购置办公设备250000元 2、基建工程竣工验收，财政直接支付的金额为50000元 3、报废小汽车一辆，入账价值100000元，取得变价收入5000元 借：待处置资产损益100000 贷：固定资产100000 借：现金5