税收筹划第一章税务会计与税收筹划基础.ppt

13-* 税法的构成要素 级数 全月 税率（％） 1 不超过500元 5 2 超过500元－2 000元的部分 10 3 超过2000元－5 000元的部分 15 4 超过5000元－20 000元的部分 20 5 超过2000元－40 000元的部分 25 6 超过4000元－60 000元的部分 30 7 超过6000元－80 000元的部分 35 8 超过80000元－10 0000元的部分 40 9 超过10 0000元的部分 45 超额累进税 （工资、薪金所得个人所得税税率表） 13-* 税法的构成要素 纳税环节 纳税环节，是指税法规定的征税客体从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 纳税期限，是指纳税人缴纳税款的期限。 纳税地点 纳税地点，是指纳税人申报、缴纳税款的场所。 税收特别措施 1）税收优惠措施 2）税收重课措施 13-* 1.2纳税基础知识 税法分类 1．依税法功能和作用不同的分类 1）税收实体法，是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 2）税收程序法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。 2．依税法征税对象不同的分类 1）流转税法，主要包括增值税、消费税、营业税等税法。 2）所得税法，主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 3）资源税法，主要包括：资源税法、城镇土地使用税法等。 4）财产和行为税法，主要包括房产税、车船税、印花税、契税等税法。 5）特定目的税法，主要包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税以及耕地占用税等税法。 6）关税法。对进出境的货物、物品征税的依据 3．依税收收入归属和征管管辖权限不同的分类 可分为中央税法和地方税法。 4．依税收管辖权不同的分类 可分为国内税法、国际税法和外国税法。 13-* 1.2纳税基础知识 税收征管的主要程序 税务登记 纳税申报 税款缴纳 纳税检查 违法违章处理 13-* 1.3税收筹划的基本理论 税务筹划的含义 税收筹划是纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规的前提下， 对尚为发生的应税行为进行的各种安排。 国际上的代表性观点： （1）国际财政学会（International Fiscal Association)所属的荷兰国际文献局在其编撰的《国际税收辞汇》中是这样定义的：税后筹划是使私人的经营及私人事务上必须支付的税最少的一种安排方法。 （2）印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的保口减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。 （3）美国南加州W.B.梅格斯博士在《会计学》中说道：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称为税收筹划…….少缴税和递延缴税是税收筹划的目标所在。”“在纳税发生前，有系统地对企业经营活动或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税，这个过程就是税收筹划。” 13-* 1.3税收筹划的基本理论 税收筹划的目标 税收筹划的目标就是税收负担的最小化吗？ 税收筹划的目标服从于纳税人经营决策和财务管理的目标，即企业价值最大化。税收筹划必须服从于纳税人的战略规划，在纳税人的发展战略框架内进行。 例如，纳税人可以投资于A、B两个地区，A地区税收负担较重，B地区税收负担较轻。但是A地区具有广泛、巨大的市场潜力，这是纳税人的战略投资方向。 13-* 1.3税收筹划的基本理论 税收筹划的空间 税收筹划的空间仅仅是税收优惠吗？ 税务筹划是事后的吗？ 税收筹划的风险？ 13-* 1.3税收筹划的基本理论 税收筹划： 税收筹划是纳税人在其战略目标的指引下，在税负规定许可的范围内，在尊重、遵守和不违反税法的前提下，为达到纳税人价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，而对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排。 13-* 1.3税收筹划的基本理论 税收筹划的特点 合法性 税收筹划的合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行。 预期性 税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所作预测上进行的税收筹划。 收益性 纳税人要通过税收筹划取得“节税”的税收利益。 13-* 1.3税收筹划的基本理论 税收筹划的理论依据（可能性） 税制因素 税收转嫁功能 国家间税收管辖权的差别 13-* 税收筹划的理论依据（可能性） 税制因素 纳税人享有的权利 申请延期申报权 ； 申请延期缴纳税款权；纳税减免税权；. 请求赔偿权； 申请退税权； 陈