第三章 消费税.pptVIP

三、纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人核算地的主管税务机关申报纳税。 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * 四、税率（Tax Rate） 2、特殊规定 a 纳税人兼营不同税率的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或者销售数量，分别按照使用税率计税；为分别核算的，从高适用税率。 b纳税人若将适用于不同税率的应税消费品组合成成套消费品销售的，从高适用税率。 例：红都酒厂为增值税一般纳税人，8月份将该厂自产的500克一瓶的粮食白酒、300克一瓶的药酒组成礼品套装酒，当月售出5000套，取得不含税收入23.5万元。其中，粮食白酒每瓶不含税售价32元，药酒每瓶不含税售价15元。要求：计算红都酒厂该笔业务应纳的消费税额。 （一）从价定率计征 销售额的确定（与增值税法规定相同） 指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 五、计税依据 （二）从量定额计征 销售数量的确定 生产销售 销售数量 自产自用于其他方面的 移送使用数量 委托加工 纳税人收回的数量 进口 海关核定的进口征税数量 （三）计税销售额的特殊规定 （1）卷烟从价计征的计税依据：按调拨价格或核定价格确定。 （2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。 （3）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。 第三节 消费税应纳税额的计算 一 应纳税额的基本计算 二 自产自用应纳消费税的计算 三 委托加工应税消费品应纳税额的计算 四 进口应税消费品应纳消费税计算 五 已纳消费税额扣除的计算 应税消费品 黄酒、啤酒、成品油 卷烟、白酒 其他应税消费品 应纳税额 = 应税销售数量×单位税额 应纳税额 = 应税销售额×比例税率 应纳税额 = 应税销售额×比例税率 + 应税销售数量×单位税额 （一）从价定率计算方法 应纳税额 = 销售额 × 税率 注意：销售额的确定需要注意一下几个问题： 1、范围。同增值税一样,包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 2、法定销售额含消费税不含增值税 应税消费品的销售额 =含消费税、含增值税的销售额/（1+增值税率） 一、应纳税额的基本计算 =不含消费税、不含增值税的销售额/（1—消费税率） =不含消费税、含增值税的销售额/（1+增值税率）（1— 消费税率） 3、包装物及押金的处理 a 对连同所包装的应税消费品一起销售的包装物，并入应税消费品的销售额征收消费税。 b 只收取押金，不连同产品作价的包装物，处理方法同增值税。即押金不并入应税消费品的销售额，但对逾期未收回的押金，应并入销售额中征收消费税。 c 对销售酒类产品（除黄酒、啤酒外）而收