住房公积金账务处理.docVIP

　 2006年6月16日 　企业按规定应交纳的住房公积金，借记“管理费用”科目，贷记“其他应交款”科目。应由个人交纳的住房公积金，借记“应付工资”科目，贷记“其他应交款”科目。实际上交时，借记“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。 　　附：企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定 　　根据《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发[1998]23号）精神，从1998年下半年开始停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化。停止住房实物分配后，新建经济适用住房原则上只售不租。为了确保企业住房制度改革的顺利进行，现就企业住房制度改革中的有关会计处理问题规定如下： 　　一、取消“住房周转金”科目，企业2001年1月1日住房周转金科目的余额，即《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》（财企[2000]295号）开始执行时的余额，分别以下情况处理： 　　（一）一般企业，其余额全部调整2001年年初未分配利润，借记“住房周转金”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如“住房周转金”科目为借方余额，做相反会计分录。“住房周转金”科目借方余额转入“利润分配——未分配利润”科目后，按规定冲销有关所有者权益项目，借记“盈余公积——公益金”、“盈余公积——一般盈余公积”、“资本公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 　　（二）股份有限公司，其贷方余额全部调整2001年年初未分配利润，借记“住房周转金”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如“住房周转金”科目为借方余额，按以下规定处理： 　　1.在1995年2月以前设立的股份有限公司的住房周转金余额，以及在1995年2月以后设立的股份有限公司经批准设置国有股权以后新增加的住房周转金借方余额，将“住房周转金”科目借方余额转入2001年年初“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“住房周转金”科目。经过股东大会审议批准冲销有关所有者权益项目，借记“盈余公积——法定公益金、任意盈余公积、法定盈余公积”、“资本公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 　　2.在1995年2月以后设立的股份有限公司，经批准设置国有股权时的住房周转金借方余额，在“资本公积”科目下设置“弥补住房周转金”明细科目单独核算，并在2001年1月1日将“住房周转金”科目的借方余额，转入“资本公积——弥补住房周转金”科目，借记“资本公积——弥补住房周转金”科目。贷记“住房周转金”科目。公司用以后年度国有股东应分享的股利弥补时，借记“应付股利”科目，贷记“资本公积——弥补住房周转金”科目。公司在以后年度用资本公积或盈余公积转增股本的，应在转增股本时，按国有股应享有的份额，借记“资本公积”科目（可转增股本的资本公积各项目）或“盈余公积”科目，按国有股东应享有的份额减去弥补住房周转金后的数额，贷记“股本”科目，按应弥补的住房周转金，贷记“资本公积——弥补住房周转金”科目。 　　资本公积中的准备项目，不得用于冲减“住房周转金”科目的借方余额。 　　股份有限公司按规定发给1998年12月31日以前参加工作的无房老职工的一次性住房补贴和住房未达标老职工补差的一次性住房补贴，按照上述原则处理。 　　二、执行新的住房制度前对分配给职工的住房仅拥有使用权的，按规定区别以下情况处理： 　　（一）企业办理产权手续，购买该住房产权的，应按补交的款项，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目；然后再将原获得该项住房使用权的摊余价值转入该项固定资产价值，借记“固定资产”科目，贷记“无形资产——住房使用权”科目。向职工出售该住房时，应按固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目；发生的出售收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；按规定提取共用设备、公共设施维修基金，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他应交款”科目；出售住房发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“住房周转金”科目；如为净损失，借记“住房周转金”科目，贷记“固定资产清理”科目。 　　（二）企业未办理产权手续，由原有产权单位出售住房的，对已纳入原产权单位售房方案范围的住房使用权，根据原产权单位出具的文件（需附经批准的售房方案和本单位职工交款凭证的复印件），借记“住房周转金”科目，贷记“无形资产——住房使用权”科目。 　　三、执行新的住房制度后，企业出售职工住房，应区别情况处理： 　　（一）出售职工住房全部产权的，应按照固定资产出售进行会计处理。企业应按职工住房的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按职工住房原价，贷记“固定资产”科目；