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税种分类与税金计算 1、流转税 流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在： （1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。 （2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。 （3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。 （4）计算税额简便，减轻税务负担。 2、所得税 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种。其主要特点表现在： （1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少。 （2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税。 （3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。 （4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。 3、财产税 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产额为课税对象的一类税。 我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。 财产税的主要功能： （1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距； （2）增加财政收入。 4、行为税 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税都属于行为税。 行为税的主要功能： （1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制； （2）增加财政收入。 5、资源税 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。 我国现行税制中的海洋石油资源税、城镇土地使用税都属于资源税。 资源税的主要功能： （1） 增加国家财政收入； （2）（调节级差收入）促使企业平等竞争； （3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。 五、计税单位 计税单位就是课税对象的计量单位。按照课税对象的计税单位，税收可分为 1．从价税以课税对象的价值量为计税依据的税收。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。包括价内税和价外税。 2．从量税以课税对象的数量为计税依据的税收。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元（数量14万条，含税价格100元/条），消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45%＝630万元 解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税金630万元 厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费税金。 价外税举例： 甲厂销售一批卷烟给乙厂商，实现不含税的销售收入1200万元（数量12万条，不含税价格100元/条）。增值税率为17%。计算甲厂本笔业务的增值税销项税额。 增值税销项税额＝1200×17%＝204万元 解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万元，共支付1404万元。甲厂给购货商乙开具的发票应是价税分离的增值税专用发票。 甲厂核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。 六、课税环节 课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，它规定了征纳行为在什么阶段（时候）发生。根据课税环节的分布数量，税收又可划分为单一环节的税收和多环节的税收。 1．单一环节的税收是指在商品和收入的循环中，只在某一个课税环节上进行课征的税收。 2．多环节的税收是指在商品流转或收入形成和分配过程中，对两个或两个以上的环节进行课征的税收。 第二节 税金计算 增值税 消费税 营业税 所得税 增值税的计税方法 定：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 一般纳税人的计税方法－－扣税法： 应纳增值税额＝销项税金–进项税金＝销售额×税率－进项税额 销售额。 销售额＝销售量×不含税价格（不含增值税） 税率（17%，13%，3%） 销项税额。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额 进项税额。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额 一、增值税 增值税计税过程举例 资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收入342,000元。当月发生进项税额36,800元，其中用于免税项目的进货发生的进项税额750元。计算应纳增值税额。（增值税率17%） 计算： [342,000/(1+17%)]×17% －(36,800－750)＝49692－36050 ＝13642元