七审计目标资料教材.pptVIP

第七章 审计目标 学习目的和要求： 本章是注册会计师审计基本理论的重要内容，本章的核心内容是依据管理层对财务报表的认定确定审计具体目标。要求：理解财务报表审计责任的划分；掌握审计具体目标的确定 1．财务报表审计总体目标（教材P133）； 2．注册会计师执行审计工作的前提（教材135）； 3．认定及其分类（教材P142-143）； 4．认定与具体审计目标（教材P143）； 5．认定、具体审计目标与审计程序（教材P145）。 基本结构框架 审计总目标的演变 1．财务报表审计的总目标 我国财务报表审计的总目标 被审计单位管理层和治理层的责任 2．财务报表审计的责任划分 注册会计师的责任 本 两种责任不能相互取代 章 财务报表审计的循环法 主 3．财务报表循环 要 循环的划分及其相互关系 内 被审计单位管理层的认定 容 4．确定具体审计目标 具体审计目标 接受审计委托 计划审计工作 5．审计过程与审计目标的实现 实施风险评估程序 实施控制测试和和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 核心内容与框架（审计目标）： 审计总目标——财务报表层次——→舞弊、合法性、公允性 具体审计目标——认定层次 ——→对管理层的认定进行再认定 ，财务报表审计目标和认定这两个知识点需要透彻地理解，因为财务报表审计就是注册会计师结合各业务循环，针对认定实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据，形成恰当的审计结论的一个过程。 审计抽样10 认定 目标 证据 计划 风险评估 应对 舞弊21 7 9 8 13 14 一、财务报表相关概念（理解） （一）财务报表 （二）历史财务信息 （三）适用的财务报告编制基础 1.通用目的财务报告编制基础 2.特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础） （四）整套财务报表 整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。 二、财务报表审计总体目标（修订内容，重点掌握） （一）审计目标的含义： 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 审计目标的历史演变：详细审计 资产负债表审计 财务报表审计 审计目标包括财务报表总体审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标两个层次。 1．财务报表总体审计目标，本章第一节介绍； 2．各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标