吕学典制作 基础会计学第四版制作CH03 资金筹集的核算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 分类账簿：简称分类账，是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。按其反映经济业务内容详细程度不同，可分为： 总分类账簿：简称总分类账或总账，是按一级会计科目设置账户、根据一级会计科目发生额登记的账簿，它提供某一类经济业务增减变化的总括资料，对其所属明细分类账簿起着统驭控制的作用，同时为编制会计报表提供总括资料。 明细分类账簿：简称明细分类账或明细账，是按一级会计科目所属明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的账簿，它提供按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账资料的具体化，并受总分类账的控制和统驭，明细分类账也为编制会计报表提供明细资料。 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 备查账簿：也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。 它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：它登记的依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，注重以文字方式记叙某项经济业务的发生和完成情况。 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 记账凭证是登记账簿的依据，登记账簿之前应进行严格审核： 1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 2、记账凭证中会计科目和明细科目的使用是否正确，账户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。 3、记账凭证有关项目填列是否齐全，有关人员是否签名或盖章。 在审核过程中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因并予以重填或按规定方法予以更正。 （四）记账凭证的审核 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 记账凭证的审核工作必须由专人负责，审核人员在审核无误后应在“审核”项目处加盖审核人员名章，以示对记账凭证的正确性负责。 李二香 冯海霞 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 银行存款日记账一般采用三栏式，也可采用多栏式。三栏式是指其基本结构设置借方、贷方和余额三栏而得名，银行存款日记账则称为收入、支出和结余三栏；多栏式是指其基本结构“收入”和“支出”栏按对应科目分设专栏而得名。三栏式日记账的登记方法如下： （五）账簿的登记 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 将期初余额过入新账簿的第一行 2017 1 1 期初余额 8 3 4 4 5 0 0 0 同一会计年度内，一页账页上只需在年度位置上一次填列所属会计年度，跨年度连续使用的账簿，应在上年度的结账线下一行“月”栏前注明所属的会计年度；同一会计月份内，一页账页上只需在记第一笔账时将月份填写在“月”栏内，不必每行每笔都予以注明，同一账页上出现跨月份记录时，应在上月份月结线下一行的“月”栏内注明当月的月份；“日”栏应根据记账凭证的日期登记，而不是记账时的日期，下一行与上一行日期相同的，既不能空置不填，也不得以“々”或“〃”等符号代替 1 “凭证号数”栏填写记账时所依据的记账凭证的编号，以便日后查对 1 “摘要”栏根据记账凭证的摘要填写，简单说明经济业务内容 接受投资 “结算凭证种类及号数”栏填写结算凭证的种类和号数 进账 1 “对方科目”栏按账户的对应关系填写，说明收入的来源或付出的去向 实收资本 “收入”和“支出”栏分别根据记账凭证借方和贷方登记 2 0 0 0 0 0 0 0 “结余”栏每日计算一次，根据上一日本栏数加本日收入数减本日支出数计算登记 0 3 4 4 5 0 0 0 1 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 总分类账簿一般采用三栏式，它与银行存款日记账的三栏式基本相同，但增加了表明余额方向的“借或贷”栏次。 总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔进行，也可以通过一定的汇总方式，定期或分次汇总进行登记。无论是逐笔进行登记还是定期汇总进行登记，它们都是以货币为计量单位进行计量的。 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 三、接受投资的账簿登记 货币计量假设: 货币计量假设是指会计提供的信息主要是以货币为计量尺度，并假设货币本身代表的价值量稳定不变。企业使用的计量单位很多，归纳起来主要有货币计量、实物计量和劳动计量三种，为了综合、全面地反映企业的生产经营活动情况，会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为计量尺度，而作为商品一般等价物的货币，能够综合地计量所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。因此，会计核