吕学典制作 基础会计学第四版制作CH05 产品生产的核算.pptVIP

第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 累计折旧账户按经济内容分类属于资产类账户，但属资产抵减账户，因而其增加和减少数登记的方向与资产类账户登记的方向相反。 借方 累计折旧 贷方 期初余额：至上期期末固定资产 的累计折旧数 减少数：减少固定资产注 销的折旧数 增加数：按月提取的折旧数 期末余额：至本期期末固定资产 的累计折旧数 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 累计折旧账户按用途和结构分类属于调整类账户。 调整类账户是为表示被调整账户的实际余额而设置的专用账户，将被调整账户的余额与反映调整数字的调整账户的余额相加、相减、相加或相减，即可求得被调整账户的实际余额。 调整账户按调整方式不同，可分为备抵调整账户、附加调整账户和备抵附加调整账户三种。 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 备抵调整账户亦称备抵账户或抵减账户，它是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的的账户。 其调整关系式为： 被调整账户实际余额=被调整账户余额-备抵调整账户余额 备抵调整账户对被调整账户的调整，实际上是对被调整账户余额的抵减，因此，被调整账户余额的方向与备抵调整账户余额的方向必定相反。如果被调整账户的余额在借方（或贷方），则备抵调整账户的余额必定在贷方（或借方）。 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 借方 被调整账户（固定资产）贷方 期初余额： 1 359 000 增 加 额： 758 500 减少额： 期末余额： 2 117 500 借方 备抵调整账户（累计折旧） 贷方 期初余额： 278 000 减少额： 增 加 额： 10 872 期末余额： 288 872 固定资产账户的期末借方余额 2 117 500 减：累计折旧账户的期末贷方余额 288 872 固定资产净值 1 828 628 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 附加调整账户是用来增加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的的账户。 其调整关系式为： 被调整账户实际余额=被调整账户余额+附加调整账户余额 附加调整账户对被调整账户的调整，实际上是对被调整账户余额的增加，因此，被调整账户余额的方向与附加调整账户余额的方向必定相同。如果被调整账户的余额在借方（或贷方），则附加调整账户的余额必定在借方（或贷方）。 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 备抵附加调整账户亦称抵减附加调整账户，是既用来抵减又用来增加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。备抵附加调整账户具有双重性，可以发挥备抵调整账户和附加调整账户两种账户的功能作用。到底发挥哪种功能作用，取决于该账户的余额与被调整账户余额的方向，当其余额与被调整账户的余额方向相反时，发挥备抵调整账户的作用，当其余额与被调整账户的余额方向相同时，发挥附加调整账户的作用。 材料成本差异是备抵附加调整账户。 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 按计划成本核算原材料时，其借、货方发生额及余额均为计划成本。为此设置了材料成本差异账户。其借方登记实际成本大于计划成本的差额，贷方登记实际成本小于计划成本的差额。因而，其借方余额表示为实际成本大于计划成本的超支数，贷方余额表示为实际成本小于计划成本的节约数。以原材料账户的期末余额加上材料成本差异账户的借方余额，就是原材料的实际成本，以原材料账户的期末余额减去材料成本差异账户的贷方余额，也是原材料的实际成本。 其基本关系式为： 原材料实际成本=原材料账户余额+材料成本差异账户借方余额 或=原材料账户余额-材料成本差异账户贷方余额 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 二、制造费用的记账凭证 （二）制造费用记账凭证的编制 【例5-5】 查看记账凭证 【例5-6】 查看记账凭证 【例5-7】 查看记账凭证 【例5-8】 查看记账凭证 【例5-9】 查看记账凭证 第五章 产品生产的核算 第四节 制造费用 三、制造费用的账簿登记 根据原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。 根据记账凭证登记预付账款、银行存款、制造费用、管理费用、累计折旧和生产成本总账。 查看 日记账 银行存款 查看 总分类账 生产成本 累计折旧 管理费用 预付账款 银行存款 制造费用 第五章 产品生产的核算 第五节 生产成本结转 产品完工程度不同出现的三种情况： 一是期末产品全部完工没有在产品。