纳税实务课堂测试题试题与答案.ppt

课堂测试题 【题1 】某糖厂属于季节性生产企业，一年只有6个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工平均工资为6500 元／月；其余6个月，职工没事干，每月发500 元生活费。 假设不考虑“三险一金”。请计算筹划前纳税情况和筹划方案。 【提示】其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关政策。《个人所得税法》第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业（季节性生产企业）可以实行年薪制计算工资和税金。《个人所得税实施条例》第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式计征，员工的纳税情况就会随之发生变化：员工每月平均工资＝（6500×6＋500×6）÷12＝3500（元） 月平均工资没有达到3500 元的费用扣除标准，不用预缴税金；到年底算总账时，个人工资总额不超过42000 元，也不用计算税金了。 【题2】李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000 元，但李先生要支付交通费等费用10000 元。请分析如何签合同才有利于李先生？ 方案一：全额签订劳务报酬合同。企业支付李先生劳务报酬50000 元，合作期间，李先生发生的交通费等费用自理。 方案二：净额签订劳务报酬合同。企业支付李先生劳务报酬40000 元，合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。 方案三：分别签订两个劳务报酬合同。一个合同的内容是：企业支付李先生顾问费用20000 元，合同签订后即付。另一个合同的内容是：企业支付李先生劳务报酬20000 元，完工支付（两次收入至少要间隔1 个月，否则要合并纳税），合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。 方案四：签订税后劳务报酬合同。 【分析】 方案一：全额签订劳务报酬合同。 依据税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下： 个人所得税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元） 实际收益＝合同收入－费用－个人所得税＝50000－10000－10000＝30000（元） 方案二：净额签订劳务报酬合同。 李先生的纳税和收益计算如下： 个人所得税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元） 实际收益＝合同收入－个人所得税＝40000－7600＝32400（元） 方案三：分别签订两个劳务报酬合同。 因为合同金额降低了，税率也就从30%下降到20%。李先生的纳税和收益计算如下： 个人所得税额＝20000×（1－20%）×20%＋20000×（1－20%）×20%＝6400（元） 实际收益＝合同收入－个人所得税＝20000＋20000－6400＝33600（元） 方案四：签订税后劳务报酬合同。 企业为李先生负担的税款为： 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）＝（35000－35000×20%－2000）÷（1－30%）＝37142.86（元） 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝ 37142.86×30%－2000＝9142.86（元） 比较上述四种方案，从节税的角度讲，最不利于节税的是方案一，纳税最多收益最小；方案二比方案一能省2400 元税款，令李先生的税后收益从30000 元增加到32400 元；最利于节税的是方案三，比方案二还多节税1200 元，但签订两个合同会给实际操作带来点麻烦；最利于李先生的是方案四，但企业如果算出自己要多支出4142.86 元（35000 元报酬＋10000 元费用＋9142.86 元税款－50000 元合同价），恐怕合同的签订就不会那么顺利了。 【题3】某物流公司准备将两台大型装卸设备以每月10 万元的价格出租给客户甲，租期为半年。客户甲除需支付60 万元的租赁费外，还需安排2 名操作人员，两人半年的工资为6 万元。请分析该情况下物流公司和客户的纳税现状及纳税筹划方案。 【分析】 方案一：按照租赁合同执行，则物流公司应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加＝3×（7%＋3%）＝0.3（万元）。合计应纳税额为3.3 万元。该公司纯收入＝60－3.3＝56.7（万元）。 方案二：如果物流公司将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6 万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66 万元服务费，则物流公司按“交通运输——装卸搬运”税目应缴纳的营业税＝66×3%＝1.98（万元），应纳城