2012 中大审计考试大纲.docVIP

第一章 注册会计师审计的发展：会计账目审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段 审计模式的演进：账项导向审计阶段、内控导向审计阶段、风险导向审计阶段（我国采用） 审计：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。即对有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证的意思。 审计种类：财务报表审计、合规审计、经营审计 审计人员的种类：注册会计师、政府审计人员、内部审计人员 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 第三章 1、注册会计师执业准则：指注册会计师在执行业务的过程中所应遵守的职业规范，包括业务准则和质量控制准则。 2、 注册会计师职业道德规范 　 　 注册会计师职业准则 注册会计师业务准则 　 会计师事务所质量控制准则 注册会计师业务准则 　 　 鉴证业务准则 相关服务准则 　 　 鉴证业务基本准则 商定程序 代编财务信息 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 3、业务质量控制的要素： （1）、对业务质量承担的领导责任；（2）、相关职业道德要求；（3）、客户关系和具体业务的接受与保持；（4）、人力资源；（5）、业务执行；（6）、监控。 第四章 1、注册会计师职业道德最基本原则：诚信、独立、客观、公正。 2、对职业道德基本原则的威胁： （1）、自身利益导致的威胁；（2）、自我评价导致的威胁；（3）、过度推介导致的威胁；（4）、密切关系导致的威胁；（5）、外在压力导致的威胁。 3、法律法规和职业规范的防范措施： （1）、取得注册会计师资格必须的教育、培训和经验要求；（2）、持续的职业发展要求；（3）、公司治理方面的规定；（4）、执业准则和职业道德规范的要求；（5）、监管机构或注册会计师协会的监控和惩戒程序；（6）、由依法授权的第三方对注册会计师编制的业务报告、申报资料或其他信息进行外部复核。 道德冲突的解决时，注册会计师应考虑因素： （1）、与道德冲突有关的事实；（2）、涉及道德问题；（3）、道德冲突问题涉及的职业道德基本原则；（4）、会计师事务所制定的解决道德冲突问题的程序；（5）、可供选择的措施。 第五章 注册会计师法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任 法律责任类型 法律责任构成要件 民事责任 违约责任 违约行为 过错 侵权责任 违法行为 过错 损害后果 因果关系 行政责任 违法行为 过错 法定责任能力 刑事责任 违法行为 过错 法定责任能力 第六章 注册会计师总体目标：（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 治理层的责任：治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督 管理层的责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 注册会计师的责任：针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见。 管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系：不能相互替代、减轻或免除。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 管理层认定：指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 管理层认定的三个层次：（1）与各类交易和事项相关的认定；包括发生、完整性、准确性、截止、分类。（2）与期末账户余额相关的认定；（3）与列报相关的认定。 审计过程：接受业务委托、计划审计工作、风险评估程序、进一步程序、完成审计工作。 第七章 审计证据：指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 审计证据种类：据审计外在的具体形态分为：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。 审计证据的特征：充分性、适当性 审计证据的充分性：对审计证据数量的衡量。足够的证据帮助我们形成结论。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量。包括相关性和可靠性。 审计证据的可靠性：（理解） 从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 从原件获取的比从复印、传真或通过拍摄、数字化等其他方式转化成的