税务管理 税务稽查重点及企业防范应对.ppt

“金税三期”的功能 4、商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），增值税还能逃吗？ 5、大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）,多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），通过同行业比对知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？ 6、五证合一，税务、工商、社保随时合并接口，再虚做几个人工资没余地了，个人所得税和社保还能逃多少？  “金税三期”的功能 金税三期的强大，不可忽视！?现在会计行业已成为高危行业。国税金三系统监测专用发票系统的大概流程：现在只要你开完一张发票，你的开票数据就已经被开票系统上传到国税的临管系统，国税可以一目了然的看到你的开票内容，包括你的供应商卖了哪些品名的货物给你，对应你的公司能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票要确保有对应的进项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的经营范围，还需要确定对方有没有你购买的这些产品的进项，特别要注意供应商是贸易公司的。 “金税三期”的功能 例如：供应商购进的进项是塑胶原料，开给你的发票是五金制品或其他，这样，这张发票也属于异常，会被国税查。所有查到的公司都要做进项转出处理并补交全额税款（对应要有购销合同，送货单，银行付款回单，全部要齐全。如果销售合同注明货物是自取的还要运输发票。做销售合同要留意各流程手续齐备。）若类似进项发票没有，而销项发票又无中生有的开出来，情节严重的将移交公安部门处理。  金税三期中对于财务报表数据预警 金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况 一、突然增加的费用将会导致系统预警 二、预收账款过大将会导致系统预警 1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。 2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。 3、预警：20%； 三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警 1、计算公式： 指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率; 金税三期中对于财务报表数据预警 收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。 一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。 2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。 3、预警值： 工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10% 工资薪金税务处理 6、大学生的实习工资和见习补贴的税务处理 《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）第一条的规定：“凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。” 《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发办[2011] 16号）第八条规定：“见习单位支出的见习补贴相关费用，不计入社会保险缴费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。”根据以上法律规定，单位接受大学生实习，向大学生支付报酬或见习补贴，没有必要签订劳动合同，也没有必要缴纳社 工资薪金税务处理 会保险费用，应该按照劳务报酬进行税务处理，直接计入费用，不计入“应付职工新酬”会计科目，可以在企业所得税前扣除。 因此，向大学生支付报酬或见习补贴不计入社会保险缴费基数。 工资薪金税务处理 7、返聘离、退休人员报酬的税务处理 （1）个人所得税 《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定：“退休人员 再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。” 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）规定：“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： ①受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 工资薪金税务处理 ②受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； ③受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； ④受雇人员的职务晋升、职称评定等工作