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审计复习 1. 审计总 目标 1 合法性： 1 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计 制度，并适合被审计单位的具体情况； 2 管理层作出的会计估计是否合理； 3 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可 理解性； 4 财务报表是否作出充分披露 2 公允性： 1 经营管理层调整后的财务报表是否与审计师对被审计单位及 其环境的了解一致； 2 财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 2. 认定 1 与各类交易和事项有关的认定 （交易认定）： 1 发生。记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2 完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 3 准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4 截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 5 分类。交易和事项已记录于恰当的账户。 2 与期末账户余额相关的认定 （余额认定）： 1 存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2 权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的 负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3 完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记 录。 4 计价或分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3 与列报相关的认定 （列报认定）： 1 发生。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单 位有关。 2 完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3 分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露 内容表述清晰。 4 准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。 3. 影响重大错报风险的因素 1 项 目的性质； 2 内部控制的性质和强弱； 3 业务经营性质； 4 管理层的可信赖程度； 5 被审计单位财务状况； 6 时常更换会计师事务所。 4. 确定各类交易、余额、列报认定层次的重要性水平时，应当考虑 的主要因素 1 各类交易、余额、列报的性质：重要程度。对报表影响越大， 越重要，则重要性水平越低； 2 各类交易、余额、列报错报的可能性：可能性越大，重要性水 平越低； 3 与财务报表层次的重要性水平的关系：交易、余额、列报认定 层次的错报数之和小于等于财报层次的错报数； 4 审计成本：从降低成本角度，应当提高重要性水平从而少查， 但会影响审计质量。 5. 资产迹象减值迹象主要包括以下方面： （1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者 正常使用而预计的下跌； （2 ）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场 在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响； （3 ）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企 业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可回收金额大幅 度降低； （4 ）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏； （5 ）资产已经或者将被闲置、终止使用或者其实体已经损坏； （6 ）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预 期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润 （或者亏损）远远 低于 （或者高于）预期金额等； （7 ） 其他表明资产可能发生减值的迹象。 6.收入确认的条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2 ）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已 售出的商品实施有效控制； （3 ）收入的金额能够可靠地计量； （4 ）相关的经济利益很可能流入企业； （5 ）相关的已发生