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现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究 作者：李永宁 摘要：文章在列举了现代中小企业财务管理行为的现状及存在问题的 基础上，运用现代财务行为理论对中小企业不科学、不规范财务管理 行为产生的原因进行了较为全面和深入的分析，提出要规范中小企业 的财务管理行为及规范应采取的几点切实措施；并从现代财务管理行 为学的角度，对现代中小企业财务管理行为的优化目标模式进行了初 步的探讨。 关键词：财务管理行为、规范、优化 中小企业财务管理行为是中小企业财务行为主体（财务人员及财务组 织）在中小企业内外环境因素的影响和刺激下，为实现中小企业财务 管理目标所做出的现实的、能动的反应活动。它是中小企业内部一切 经济活动的外在表现形式，决定着中小企业财务运行的基本方向，同 时也受制于中小企业总体的发展目标。 一、现代中小企业财务管理行为的评价与思考 中小企业是国民经济中一支重要而活跃的力量，无论在发达国家还是 在发展中国家，中小企业都在各自的经济发展中发挥着极其重要的作 用，在国民经济结构和社会稳定中占有极其重要的地位。从我国目前 情况来看，截止到 2002 年底，全国中小企业数己超过 1100 万家，占 全国企业总数的 99.5% 以上；它所提供的工业总产值和实现利税分别 占全国总数的60%和 40% ，并提供了大约 80%的城镇就业机会，成 为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业己是我国国民经 济不可或缺的组成部分，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的 促进作用。在看到这些中小企业取得重大成绩的同时，我们也应看到， 由于受到外部宏观环境变化和内部经营管理特点制约等多种因素的 影响，我国中小企业在财务管理方面还存在着与其自身发展和市场经 济环境等均不相适应的情况，使中小企业在筹资、投资、资金营运管 理及利润分配等财务管理行为上还存在着许多非市场化、非理性的问 题,这些问题己严重影响了中小企业的财务状况,甚至影响了中小企业 的生存与发展。其问题主现表现为： 1、财务管理模式僵化。目前，我国中小企业典型的财务管理模式是 家族式管理，是所有权与经营权的高度统一，企业投资者同时就是经 营者，尤其是在一些“民营”、“私营”性质的中小企业，在这些企 业中，企业领导者集权现象非常严重,企业财务人员没有参与决策的 权利,只能成为决策的被动执行者。这种权度严重失衡的财务管理模 式在企业领导者知识不足，思想僵化，管理观念落后，对新的财务管 理理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的财务管 理带来许多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会 计信息失真。 2 、会计管理方式滞后。长期以来,中小企业财务会计管理活动由于受 到中小企业自身组织结构、规模特点的制约以及外界理财环境变化的 影响，使中小企业的财务会计管理方式存在诸多局限性，这些局限性 主要表现为：⑴会计人员任用“家族化”、“亲缘化”现象严重。目 前，中小企业会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，实行 内部人控制、集权化领导、专制式决策。⑵会计管理内容单一，会计 职能无法发挥。与大型企业相比，中小企业财务管理活动涉及的时空 范围相对狭窄，资金流量和存量不大，导致其会计业务相对单一，并 使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而控制、监督、 管理、预测、决策、检查和分析等职能则很难得到发挥。⑶会计管理 机制不全。目前，许多中小企业没有建立健全有效的财务会计管理工 作机制，导致内部职责分工不清，责任不明,缺乏相互约束与相互制 衡的管理机制。⑷会计管理基础薄弱，会计造假、违规现象严重。中 小企业的财务组织规模相对较小，组织机构设置相对简单，内部会计 管理力量相对薄弱，加之外部监督主体—政府监督与社会监督双重主 体缺位，致使企业会计违法、违规现象严重，会计造假现象盛行。⑸ 会计人员素质不高，财务职能过于强化。由于中小企业会计人员多数 是家庭成员，在实际工作中，往往超越监督职能，超越权限，使会计 人员职责不清，内控制度无法建立。造成中小企业会计管理方式局限 性的原因主要是中小企业规模小、组织机构设置简单、任人唯亲的观 念影响深远以及企业生产经营管理水平较低和业主素质的不高。 3、成本管理观念陈旧。目前，我国大多数中小企业的成本管理仍处 于一种传统的注重短期利益的模式中，成本管理观念滞后，成本管理 方法落后，成本计划缺乏科学性、严肃性和可持续性，往往一味地注 重控制成本的绝对额，减少短期投入，降低成本，提高效益，而忽视 采用现代科学技术和先进的成本管理方法，从产品的设计、论证抓起， 推进产品的技术创新，通过技术创新，在产品质量、款式、