企业税务筹划行为的博弈分析.pdfVIP

!!##$$%%’’ (())’’’’%%’’** 税务筹划 企业税务筹划行为的博弈分析 南京工业大学 许景婷 博弈论是研究决策主体间的行为发生直接相互作用时的决 合理筹划与安排，对税法进行精细比较后，选择最优的纳税方案， 策以及这种决策的均衡问题。也就是说，博弈论是研究当一个主 以求减少税收支出或者取得货币的时间价值。税务筹划决策流程 体、一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响， 如下图所示： 而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。博弈论的基本 要素包括博弈的参与人，博弈时对弈者可利用的信息、行动、策 主体选择 信息反馈 略，以及博弈的结果、支付。其中参与者、策略和支付函数是博弈 论必不可少的三个基本要素。 搜集信息 确立目标 制定方案 最佳方案 实 施 博弈论的基本假设有两个：一是强调个人的理性，假设当事 人在进行决策时能够充分考虑到人们之间行为的相互作用及其 税务筹划决策流程图 可能影响，能够作出合乎理性的选择；二是假设博弈参与者将最 从这个流程图可以看出，税务筹划是企业在生产经营管理中 大化自己的目标函数，通常所选择的是使其收益 （或效用）最大 的重要理财环节，是事前的一种“谋划活动”，其目的是少纳税款 化的策略。在现实世界中，一切涉及到人们之间利益冲突与一致 或迟缴税款。这种活动的前提是企业必须尽量在不违反税法的前 的问题、一切关于互斗或竞争的问题都是博弈论的研究对象。博 提下搜集信息，然后筹划主体通过认真分析与比较，寻找能够达到 弈论分析的最根本特征是强调当事人之间行为的相互作用和影 筹划主体理财目标的各种纳税方案，通过对这些方案进行分析比 响，同时把信息的不完全性作为基本前提之一。 较，最后付诸实施，并在实施过程中根据获得的更完全的信息对所 一、税务筹划行为中的博弈 发现的问题进行再修正，再实施。企业进行税务筹划时需搜集的 （一）税务筹划行为中的对弈者（ ）。税务筹划的对弈者 信息包括两方面：一是从企业角度来讲，它对自身的筹划目的、财 Player 包括作为征税主体的各级税务机关与纳税主体的企业、单位和个 务状况和经营管理水平有充分的了解，并熟悉和掌握国家的各种 人。 税收法规和政策，从某种意义上讲这方面的信息是完全的。另一个 （二）税务筹划行为中的行动 （ ）。税务筹划行动是税 是企业在进行税务筹划时还要及时了解一些外部信息，如同行业 Action 务筹划博弈者在税收分配过程中采取的决策变量的集合。如征税 的发展状况、国家税收政策的变化与调整等，如国家既定的税收政 主体应建立什么样的税收政策，应采取怎样的征管模式和稽查方 策对企业来说是透明的、公开的，但是一旦作为立法者的国家修改 式；纳税人应如何加强财务管理，如何进行纳税申报，如何缴纳税 税法、完善税制，纳税人如果不能及时进行应变调整，就难免遭受 款等都可以形成税务筹划行动。 损失。因此外部环境的变化对企业来说信息是不对称的。同样对于 （三）税务筹划行为中的策略（ ）。税务筹划策略就 国家来讲，在企业进行税务筹划时，也存在信息不对称事实，对于 Strategies 是征纳双方在现有的税收环境下所采取的税收行动规则，如 《税 外部环境 （这里为了分析方便将外部环境抽象为涉税政策、法规 收征收管理法》、《公司法》等。