第10章 企业所得税.ppt

* 扣缴义务人 扣缴方法 非居民企业所得税管理若干问题 第八节　源泉扣缴P344 * 扣缴义务人 1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表 源泉扣缴 P345 扣缴方法 * （一）关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题 （二）关于担保费税务处理问题——按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税 （三）关于土地使用权转让所得征税问题——以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税 （四）关于融资租赁——应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税 （五）关于出租不动产的租金所得税务处理问题——租金收入全额 （六）关于股息、红利等权益性投资收益和扣缴企业所得税处理问题——中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。 非居民企业所得税管理若干问题——均由扣缴义务人在支付时代扣代缴 P345 * 调整范围 调整方法 核定征收 加收利息 第九节　特别纳税调整P350（了解） * 纳税地点 纳税期限 纳税申报 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 合伙企业所得税的征收管理 新增企业所得税征管范围调整 纳税申报填写方法  第十节　征收管理P352 * 纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 * 纳税期限 P353 （一）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。　　自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （二）企业清算时，应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。 * 按月或按季预缴的，自期满之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴所得税。并按规定提交会计报告和其他资料。 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应该按规定报送企业所得税申报表及提交会计报告和其他资料。 纳税期限 P353 * 企业实行“统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理。　　1.不需就地预缴的情形。教材P354　　2.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。 经营收入、职工工资、资产总额比例0.35、0.35、0.3 某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）。 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 P353 合伙企业所得税的征收管理 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人的和其他组织的，缴纳企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 * 新增企业所得税征管范围调整 自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。　 提示：外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。 * * * 企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的， 该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年应纳税额中抵免 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 税额抵免优惠 P324 * 非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。 免税项目: （1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 （3）经国务院批准的其他所得。 非居民企业优惠 P325 * （一）关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优