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美丽中国与资源税改⾰ Resource Tax Reform for Beautiful China 长策智库 美丽中国与资源税改革 （2013 年 3 月） 报告摘要 本研究在总结资源税国际经验、梳理我国资源税政策并探讨我国资源税改革 需求的基础上，深入分析了我国现行资源税制度所存在的问题并对不同资源税改 革情景进行了模拟，据此为我国的资源税体制优化改革提出相应的政策建议。 计量分析结果表明，我国资源税的税收范围狭窄，并具有产业分布和地区分 布不均衡的特点——产业分布主要来源于内资企业股份公司，其他类型企业较少； 地区分布则集中在几个资源大省，这与自然资源的分布有关，资源税与地区资源 储量的正相关关系表明了这一点。 根据本研究的结果，我国各省市自治区的工业生产部门对能源产品的需求价 格弹性在-0.27 到-2.28 之间，这说明对能源产品征税所引起的价格变化能够带 来显著的节能减排效益；但本研究同时发现能源价格变化也会对经济规模造成不 可忽略的冲击。 本研究还发现煤炭产品对生产活动的投入程度较高，而消费活动则更多地依 赖于石油和天然气产品，因此煤炭资源税对生产者的影响较大，而油气资源税收 则对消费者福利产生更加直接的影响。 此外，资源开采与环境污染排放和环境突发事件发生次数之间存在明显的正 相关关系，考虑到如山西省这样的资源大省当前的人均财政收入和支出都较低的 现状，我们认为需要对资源税制度进行改革，增加地方资源税收入以加强对区域 性环境污染问题的治理。 总的来说，尽管资源税收入占中国总体税收收入的比例很小，近期的资源税 改革是在正确的道路上迈出了一小步，将推进整个财税体制更加绿化、更加合理， 但考虑到中国当前的资源税制度在反映自然资源真实价值、补偿环境破坏、提供 公共服务设施以及带动产业调整方面并没有完全实现其作用的现实情况，在资源 税的进一步改革过程中，需要注意对不同税费品种的整合、根据资源价格和经济 周期选择合适的改革时机、按照优化改革路线实行试点改革试验，并在改革过程 中合理分配中央与地方的收益和责任。 1 目 录 第一章 资源税概况 1 一、资源税概念 1 二、为什么需要征收资源税 1 三、为什么要让地方政府分享自然资源收入 2 第二章 资源税国际经验 4 一、资源收入与财政的联系 4 二、矿产业的税费以及适用的政府级别 6 三、针对不同资源品种的税收财政制度 11 第三章 我国资源税政策 21 一、税率和税收收入 21 二、资源税政策的调整 25 三、价格调节基金 27 第四章 我国资源税分布：产业和地区 40 一、背景介绍 40 二、资源税的产业分布 41 二、资源税的地区分布 48 第五章 资源税对总体经济的影响 58 一、资源价格与经济福利 58 二、对能源资源征税的经济影响 59 第六章 资源税对一般物价水平的影响 62 一、资源价格的传导效应 62 二、不同资源税方案对物价的影响：以对化石能源征税为例 66 第七章 资源开采、环境污染与地方财政 78 一、采煤、火力发电与各项污染物排放 78 二、采煤、火力发电与能源消费 81 三、采煤与火力发电 82 四、关于财政支出 82 第八章 资源税改革政策建议 86 主要参考文献 90 2