第5章企业所得税新.ppt

* 个人独资企业和合伙企业不具有法人资格 依中国法律成立：《公司法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》。 实际管理机构：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 * 相关规范《高新技术企业认定管理办法》 * 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除 需要具备的条件：《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 》 财税〔2009〕70号 2009-04-30 * 相关规范：《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》国税发〔2009〕87号 2009-04-30 ，2008年1月1日实施 投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，包括发生在2008年1月1日以前满2年的投资； 所称中小高新技术企业是指按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业，其中2007年底前已取得高新技术企业资格的，在其规定有效期内不需重新认定。 * 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 * 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 国税函〔2009〕212号 2009-04-24 2008.1.1实施 * 财政拨款需要具备的条件：一是主体为各级政府，即负有公共管理职责的各级国家行政机关；二是拨款对象为纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织，关键在于“纳入预算管理”；三是拨款为财政资金，被列入预算支出的。企业实际收到的财政补贴和税收返还不属于财政拨款，需纳税。 行政事业性收费是指下列属于财政性资金的收入：（一）依据法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门与计划部门共同发布的规章或者规定以及省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者规定和省、自治区、直辖市人民政府财政部门与计划（物价）部门共同发布的规定所收取的各项收费；（二）法律、行政法规和国务院规定的以及国务院财政部门按照国家有关规定批准的政府性基金、附加。此外，事业单位因提供服务收取的经营服务性收费不属于行政事业性收费。 * 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 * 准备金支出：核定主体作为税前可扣除准备金项目的核定主体是国务院财政、税务主管部门 ；国务院财政、税务主管部门核定的方式，是通过规范性文件或者规章予以统一确认，而不是个案企业式的具体确定 财政部 国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税〔2009〕64号 财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知财税〔2009〕48号 财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知 财税〔2009〕33号 * 企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除 企业内部营业机构属于企业的组成部分，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定，它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进行汇总纳税 非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流动，不宜作为收入和费用体现；另外，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义 * 职工在企业任职过程中，企业可能根据国家政策的要求，为其支付一定的养老、失业等基本社会保障缴款；按照劳动保障法律的要求支付劳动保护费；职工调动工作时支付一定的旅费和安家费；按照国家计划生育政策的要求，支付独生子女补贴；按照国家住房制度改革的要求，为职工承担一定的住房公积金；按照离退休政策规定支付给离退休人员的支出等，这些支出虽然是支付给职工的，但与职工的劳动并没有必然关联，实施条例专门作出规定，将其排除在工资薪金支出范围之外 * 2008.1.1-2010.12.31 (六)直接从应税所得中扣减项目 应税所得=应税收入-准予扣除项目 1、创投企业 70% 2、亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度