内部控制学复习思考题-付君.docxVIP

内部控制重要意义（分析提示）： （1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在实现控制目标的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。 （3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。 简述“三重一大”制度。 答：“三重一大”，指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”。 　　“三重一大”事项应坚持集体决策原则。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。企业应当健全议事规则，明确“三重一大”事项的决策规则和程序，完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制。 案例分析： 2.分析提示： （1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为： ①企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）； ②忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用； ③授权审批制度形同虚设； ④内部监督审查无能为力； （2）这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。 采取以下措施解决这一局限性： ①完善公司治理结构，加强防范越权操作的组织保障与机制保障； ②建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度； ③建立严格的内部监督、审查和评价制度。 （3）教训：母公司应当建立科学投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。 案例分析： 1．公司经营中可能存在的风险有哪些？应怎样进行风险识别？ 酒鬼酒存在的风险包括外部风险和内部风险。从材料中可以看出，酒鬼酒的外部风险主要是法律法规风险。酒鬼酒的内部风险主要表现为经营风险和决策风险。 风险识别的过程包括以下几个方面：①发现或者调查风险因素，重视和关注社会经济因素，关注相关法律法规，为可能带来的违法责任做好应对预案。同时，还要预测营运环境可能带来的变化，比如行业地位、供应商和分销商的变化等；②减少风险因素增加的条件。酒鬼酒的“道歉却不认错”，致使资本市场给予强烈回应，股价连续跌停，市值巨额蒸发，其风险因素增加。③预见危害或者危险。④重视风险暴露。 2.对酒鬼酒股份有限公司风险应对措施作出评价，并给出你的建议。 ①股市停牌，以避免因股市波动带来更大的负面影响，这是正确的，但是突然地停牌，也让机构和散户措手不及。②没有积极引导舆论导向，道歉存在一些问题。酒鬼酒的这次道歉被解读为“道歉却不认错”，缺乏诚意。道歉不见成效，③没有承担积极责任。④滥用危机公关手段，反而起到相反效果。 建议：企业应建立、健全内部控制系统，加强对采购、生产、销售等各环节的风险评估与控制。首先，企业应借助这个契机，改进或更新生产设备，严格控制产品质量，将产品送检权威检测机构，并借助媒体进行积极宣传，重新树立企业与产品形象。其次，企业应该积极承担责任，在财务状况允许的情况下采取产品召回、下架、质量赔偿等措施以挽救企业形象，防止情况进一步恶化shang。 案例分析： 从内部控制活动角度分析公司缺陷 分析提示： （1）违背了授权审批控制中的“三重一大”制度。企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。 （2）没有进行有效的