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利润表和资产负债表编制综合题 1．北方有限责任公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示。 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 27000 短期借款 17500 交易性金融资产 800 应付账款 10000 应收账款 20000 预收账款 25600 坏账准备 80 应交税费 2500 预付账款 3500 应付利息 3920 原材料 10000 实收资本 120000 库存商品 45000 资本公积 9000 持有至到期投资 27000 盈余公积 2200 固定资产 64000 利润分配 4950 累计折旧 13000 本年利润 10000 在建工程 16450 合计 213750 13080 合计 2500 203170 北方公司12月份有关资料如下： 本月销售商品共计售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 借：应收账款29250 贷：主营业务收入25000 应交税费——增——销项4250 借：主营业务成本21000 贷：库存商品21000 假定：该企业库存商品采用售价金额法核算，月末商品进销差价率为： 借：主营业务成本25000 贷：库存商品25000 25000*20%=5000 实际成本=25000-5000=20000 借：商品进销差价5000 贷：主营业务成本5000 收回以前年度已核销的坏账4800元。 借：应收账款4800 贷：坏账准备4800 借：银行存款4800 贷：应收账款4800 向承包商预付工程款6500元。 借：预付账款6500 贷：银行存款6500 计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用2000元。 借：管理费用1250 贷：累计折旧1250 借：管理费用2000 贷：银行存款2000 购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。 借：交易性金融——成本5000 投资收益60 贷：银行存款5060 本月支付已计提的短期借款利息3920元。 借：应付利息3920 贷：银行存款3920 用银行存款偿还短期借款5500元。 借：短期借款5500 贷：银行存款5500 发生财务费用283元，均以银行存款支付。 借：财务费用283 贷：银行存款283 企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。 应收账款余额=20000+29250+4800-4800=49250 坏账准备应有余额=49250*0.4%=197 坏账准备已有余额=80+4800=4880 转回坏账准备=4880-197=4683 借：坏账准备4683 贷：资产减值损失4683 公司所得税税率为25%，1—11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。 借：所得税费用2500 贷：应交税费——所得税2500 借：应交税费——所得税2500 贷：银行存款2500 损益结转： 借：资产减值损失4683 主营业务收入25000 贷：本年利润29683 借：本年利润24593+2500=27093 贷：主营业务成本21000 管理费用3250 投资收益60 财务费用283 所得税费用2500 本年利润月末余额=10000+29683-27093=12590 按全年净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录； 12月净利润=25000-21000-1250-2000-60-283+4683-2500=2590 全年净利润=10000+2590=12590 借：本年利润12590 贷：利润分配——未分配利润12590 借：利润分配——计提法定盈余公积12590*10%=1259 ——计提任意盈余公积630 贷：盈余公积1889 借：利润分配——未分配利润1889 贷：利润分配——计提法定盈余公积12590*10%=1259 ——计提任意盈余公积630 （2）根据上述资料，填制北方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额： = 1 \* GB3 ①货币资金 = 2 \* GB3 ② 交易性金融资产 ③ 应收账款 ④存货 ⑤持有至到期投资 ⑥固定资产 ⑦ 在建工程 ⑧短期借款 ⑨应付利息 ⑩应交税费 eq \o\ac(○,11)资本公积 eq \o\ac(○,12)未分配利润 货币资金=27000+4800-6500-3920-5500-283-2500=13097 交易性金融资产=800+5000=5800 应收账款（净额）=20000+29250+4