第8章-建设项目财务基础数据测算.pptVIP

第八章 财务基础数据测算的基本理论 8.1 财务基础数据测算的基本理论8.1.1 财务基础数据测算的基本概念1.财务基础数据测算的涵义 财务基础数据估算是指在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务基础数据进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务基础数据估算表格的工作。 财务基础数据估算的内容：包括对项目计算期内各年的经济活动情况及全部财务收支结果的估算，具体包括： （1）项目总投资及其资金来源和筹措 （2）生产成本费用 （3）营业收入与税金及附加 （4）销售利润的形成与分配 （5）贷款还本付息测算 财务基础数据估算表: 《建设项目经济评价方法与参数》（第三版）中明确规定： 进行财务效益和费用估算，需要编制下列财务分析辅助报表 ——建设投资估算表 ——建设期利息估算表 ——流动资金估算表 ——项目总投资使用计划与资金筹措表 ——营业收人、营业税金及附加和增值税估算表 ——总成本费用估算表 对于采用生产要素法编制的总成本费用估算表，应编制下列基础报表: ① 外购原材料费估算表 ② 外购燃料和动力费估算表 ③ 固定资产折旧费估算表 ④ 无形资产和其他资产摊销估算 ⑤ 工资及福利费估算表 对于采用生产成本加期间费用估算法编制的总成本费用估算表, 根据国家现行的企业财务会计制度的相应要求，另行编制配套的基础报表。 8.1.2 财务基础数据估算表间关系 1.财务基础数据估算表的分类 上述估算表可归纳为三大类： 第一类，预测项目建设期间的资金流动状况的报表：如投资使用计划与资金筹措表和固定资产投资估算表。 第二类，预测项目投产后的资金流动状况的报表：如流动资金估算表、总成本费用估算表、销售收入和税金及附加估算表、损益表等。为编制生产总成本费用估算表，还附设了材料、能源成本预测，固定资产折旧和无形资产摊销费三张估算表。 第三类，预测项目投产后用规定的资金来源归还固定资产借款本息的情况，即为借款还本付息表，它反映项目建设期和生产期内资金流动情况和项目投资偿还能力与速度。 第一类估算表的编制顺序是先编制投资估算表（建设投资、流动资金），然后再编制资金投入计划与资金筹措表; 第二类的总成本费用估算表所需的附表，只要能满足财务分析对基本数据的要求即可，有的附表也可合并列入总成本费用估算表中，或作文字说明，而后根据总成本费用估算表、销售（营业）收入和税金估算表的数据，综合估算出项目利润总额列入损益和利润分配表; 第三类估算表是把前两类估算表中的主要数据经过综合分析和计算，按照国家现行规定，编制成项目借款偿还计划表。 2.财务数据估算表之间的关系 8.1.3项目计算期的确定 项目计算期是指经济评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。 建设期是指项目资金正式投人开始到项目建成投产为止所需要的时间，可按合理工期或预计的建设进度确定；运营期分为投产期和达产期两个阶段。投产期是指项目投人生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。 运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。 项目计算期应根据多种因素综合确定，包括行业特点、主要装置（或设备）的经济寿命等。行业有规定时，应从其规定。 有些折旧年限很长甚至是“永久性”的工程项目，其计算期中的生产（使用）期可低于其折旧年限，此时在财务现金流量表及资金来源与运用表中最末一年“回收固定资产余值”栏内填写该年的固定资产净值。 计算期不宜定得过长（一般不超过20年），对于某些水利、交通运输等服务年限较长的特殊项目，经营期的年限可适当延长。具体计算期可由部门或行业根据本部门或行业项目的特点自行确定，因此无法对项目计算期作出统一规定。 8.2 项目总投资的估算 8.2.1总投资的构成 ——项目评价中的项目总投资是指项目建设和投入运营后所需要的全部投资，为建设投资、建设期利息和全部流动资金之和。（工程项目从筹建期间开始到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用）. ——国家考核项目建设规模时使用的总投资为项目建设投资和30%的流动资金（又称铺底流动资金）. 总投资估算的原则和程序如下： （1）分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费； （2）在汇总各单项工程费用的基础上，估算工程建设其他费用和基本预