第4章本量利分析.pptVIP

★模型线性假设 1、现实中，模型可能为非线性，但在研究中往往采用最简单的方法。 2、内容： 1）固定成本不变假设； 2）变动成本与业务量呈线性关系假设，即单位变动成本不变； 3）销售收入与销售数量成完全线性假设，即销售单价不变； 4）数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。 3、该假设是派生假设，是相关范围假设的延伸与具体化。 ★产销平衡假设 1、在产品不变。 2、剔除产量与销量的不平衡对产量的影响，即不考虑产成品存货变动对利润的影响。 ★品种结构稳定假设 1、产销平衡假设的前提。 2、内容：假设各种产品销售收入在总收入中比重不变或者只生产一种产品。 ★目标利润假设 一般不考虑投资收益和营业外收支 例：甲企业只生产A产品，单价100元/件，单位变动成本60元／件，本期实现销售500件，发生固定成本10 000元。 要求： （1）计算本期A产品的单位贡献毛益、贡献毛益总额和贡献毛益率； （2）利用贡献毛益指标计算企业的本期实现利润； （3）计算本期A产品的变动成本率； （4）验证变动成本率与贡献毛益率关系。 2.安全边际与安全边际率模型 1）安全边际的含义： （1）企业现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。 （2）标志从现有销售量到盈亏临界点的差距，现有的销售量，再降低多少，才会发生亏损。 （3）企业经营的安全程度。 2）安全边际的表现形式： （1）绝对数：安全边际＝现有销售量或预计可达到的销售量－盈亏临界点销售量 （2）相对数：安全边际率＝安全边际/现有销售量或预计可达到的销售量 3 .盈亏临界点作业率 盈亏临界点的作业率，是指盈亏临界点销售量占正常销售量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。  ①盈亏临界点作业率，表明保本状态下企业生产能力的利用程度。 ②在以销定产时，在正常库存的情况下，正常开工的作业量≈正常销量。 ③盈亏临界点作业率越低，表明企业的盈利能力越大；反之，则盈利能力小。 ④达到盈亏临界点的作业率＋安全边际率＝1，二者是此增彼减的关系。 例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。预计销售量为4000件，计算的保本点为2500件。 解：安全边际量=4000-2500 =1500（件） 安全边际额=4000×50-2500×50 =75000（元） 说明： ①表明只有安全边际才能为企业提供利润。 ②一般而言，现有销售量或预计可达到的销售量超过盈亏临界点销售量越多，企业盈利越多，亏损的可能性越小。 销售利润率＝安全边际率×贡献毛益率 检验公式：销售利润率＝（销售收入－销售成本）/销售收入 销售成本＝变动成本＋全部固定制造费用 某公司只销售一种产品，2003年单位变动成本为15元/件，变动成本总额为63000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2004年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2003年的30%。要求： （1）计算该产品的销售单价； （2）计算该公司2003年的销售量和固定成本； （3）预测2004年的保本额； （4）若目标利润为98500元，预测实现目标利润时的销售量； （5）若2004年的计划销售量比2003年提高8%，预测安全边际额。 2.某企业只生产一种产品，2008年的变动成本总额为84000元，产品单价为10元，变动成本率为60%，获营业利润11000元，假定2009年追加投入广告费2000元，其他条件不变，要求： （1）计算2009年该企业的保本额。 （2）若目标利润20000元，则保利额是多少？ （3）若2009年销售量比上年增加20%，则利润是多少？ 某公司只产销一种产品，2009年度共生产10,000件，销售8,000件，期初无存货，全年共发生：直接材料40,000元，直接人工30,000元，变动性制造费用10,000元，固定性制造费用50,000元。销售及管理费用20,000元（全部为固定）。该年度产品的变动成本率为50％。要求： （1）分别计算变动成本法和完全成本法下的产品单位成本； （2）分别计算两种成本计算法下的税前利润（可不编损益表，直接计算）； （3）说明两种成本计算法下税前利润不等的原因。 三、有关因素变动对盈亏临界点的影响 从盈亏临界点的计算模型中可以看到，产品销售价格、固定成本、变动成本以及品种结