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出纳工作实务 第一节 出纳工作实务 ??? 出纳是会计工作中的一个重要岗位，企事业单位都离不开出纳工作。出纳工作担负着现金收付、银行结算和货币资金核算及保管现金和各种有价证券，他的工作繁重，责任重大，不是随随便便什么人都可以做好的。做一个合格的出纳人员，必须树立全心全意为人民服务的思想，而且要系统地学习和掌握出纳的基本知识和操作技术，养成缜密的思考能力，一丝不苟的工作作风，才能保证出纳工作正常进行。 一、什么叫出纳 一般来说，出纳是财会部门整体中的一个重要的组成部分，是机关、团体、企事业对货币资金收付，保管与核算工作的总称。在实际工作中，出纳担负着一个单位经济活动中有关货币资金的流入与流出，以及对货币进行核算和监督的专业岗位。 二、出纳的对象 就是货币资金的流动，包括现金收入与支付和银行存款的收入与提取两个方面。 三、出纳岗位责任制 1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。收付款后，应在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戮记。 2、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出纳员借银行帐户给其他帐户给其他单位办理结算。 3、保管好库存现金和各种有价证券的安全，现金和有价证券如发生短缺，属于出纳人员责任的要出纳人员赔偿。 4、保管好各种有关印章和空白票据（如空白收据，空白支票和代收地税、国税的有关税票）是出纳人员的重要职责。 5、根据经济业务活动情况，逐笔登记好收费台账（含国税、地税）。 6、根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，每日终了要结出余额，并同实际库存现金核对相符，每月与银行对账，并编制银行存款余额调节表，核对调节相符。 四、出纳交接 为了分清移交人员和接替人员的责任，衔接交前后的工作，出纳人员因工作需要调动岗位应按规定办理移交手续，出纳交接由会计主管人员监交，交接要求进入财产清理，做到账账核对、账款核对。交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监交三方签字盖章。移交表应存入会计档案。 第二节? 现金收付 现金的使用范围：企事业单位可用现金支付的款项有： ①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必需携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。 现金管理原则：①钱账分管原则；②收付复核原则；③日清月结原则。 现金收入处理程序：①审核现金收入来源；②当面清点现金；③开出收款收据或者发票；④根据收款凭证登记现金日记账。 现金支付方式：直接支付现金方式、现金支票支付方式。 现金支出管理程序：①审核付款凭证；②在审核无误后付款凭证上加盖“现金付讫”印章；③付出现金并进行复点；④根据付款凭证登记现金日记账。 现金使用七不准：①不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不准白条顶库；②不准谎报用途套取现金；③不准单位互相借用现金；④不准公款私存；⑤不准保留账外公款（设“小金库”）； ⑥不准坐支；⑦不准利用账户为其他单位个人存取现金。 出纳人员在办理现金收付时应根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核后，才能办理，不准坐支现金。 一、建立健全单位内部现金管理制度 1、严格现金收付手续和审核制度，执行内部牵制制度，严格稽核责任，严格用合格的单据进行收付现金，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金。 2、坚持日清月结制度，就是当天的经济业务当天处理清楚，全部登记现金日记账，每日要结算库存现金余额，与库存现金实地盘点核对相符，月末余额要与月度报表核对一致，不能用白纸条抵库。 二、现金核算使用的原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或编制的，用以记录经济业务发生或完成情况书面证明。如：发票、收据、银行收付款通知、支票、各种费用开支单据等，有些不能证明该项经济业务的发生该经济业务的发生或完成情况的书面证明，不能作业原始凭证，只能作为附件，如证明等。 （一）原始凭证的种类和要素 原始凭证按其取得的来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。外来原始凭证是同外单位发生经济业务时取得的。自制原始凭证与外来原始大致相同。对自制的原始凭证必须使用本单位的正式发票，加盖本单位公章，并有税务机关发票监制章。 原始凭证要素： 第一，原始凭证的名称。如：“育林基金”收据。一式几联的原始凭证，只能以注明作报销凭证的发票或收据联作为依据。 第二，填制原始凭证的日期。是指经济业务发生之后，填制凭证的具体日期。 第三，接受原始凭证的单位名称。 第四，经济业务内容。是指与经济业务有关的具体