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2012 年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算 计算过程： （1）明确税收优惠，有无免税所得； （2 ）明确适用的应税项目； （3 ）根据所得额确定 应纳税所得额；一定要注意扣除的问题； （4 ）如为累进税率，根据 应纳税所得额 确定 适用税率 和速算扣除数 （5 ）计算应纳税额 超额累进税率：应纳税额 =应纳税所得额 ×适用税率 －速算扣除数 比例税率：应纳税额 =应纳税所得额 ×适用税率 （6 ）如有税收优惠，注意减免税额 纳 税 应税项目 税率 应纳税所得额 应纳税额 期 限 1. 工 资 薪 金 所 7级超额累进税率 月 每月收入 -3500 或4800 元 得 2. 个 体 工 商 户 5级超额累进税率 年 全年收入 -成本、费用及损失 的经营所得 3. 对 企 事 业 单 收入总额 -必要费用 位承租经营、承 5级超额累进税率 年 或者分得的经营利润 + 工资、薪金 应 纳 税 所 包经营 所得 性质的所得 -3500 元/ 月*12 得额 ×适用 税 率 － 速 （1）每次收入 ≤4000 元 名 义 上 为 比 例 税 算扣除数 4. 劳 务 报 酬 所 每次收入额 -800 元 率，实际上为 3级超 次 得 （2 ）每次收入〉 4000 元 额累进税率 每次收入额 ×（1-20% ） 20% 比例税率，按 应 纳 税 所 5. 稿酬所得 应 纳 税 额 减 征 次 同劳务报酬 得额 ×14% 30% 。 6. 特 许 权 使 用 应 纳 税 所 20% 比例税率 次 同劳务报酬 费所得 得额 ×20% （1）每次收入 ≤4000 元 7. 财 产 租 赁 所 应 纳 税 所 20% 比例税率 次 应纳税所得额 = 每次 （月）收入额 - 得