2018税务师税法二_自产自用应税消费品应纳税额的计算.pdfVIP

第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算 一、计税规则 （一）纳税人自产自用的应税消费品，用于 连续生产 应税消费品的， 不纳税 ；用于其他 方面的，于 移送使用 时纳税。 何为其他方面？ （二）其他方面是指： （1）生产 非应税 消费品； （2 ）用于：在建工程；管理部门、非生产机构；提供劳务；（对内） 用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（对外） 【例题 1 ·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水 B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D. 白酒厂移送非独立核算门市部待销售的白酒 E. 白酒厂销售给关联单位的白酒 【答案】ACE 【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程， 不征收消费税。 如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。 【例题 2 ·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和中轻型商用小客 车，小汽车不含税出厂价为 12.5 万元 / 辆，小客车不含税出厂价为 6.8 万元 / 辆。 5 月发生 如下业务：本月销售小汽车 8600 辆，将 2 辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验， 3 辆作为广告样品；销售小客车 576 辆，将本厂生产的 10 辆小客车移送改装分厂，将其改装 为救护车。该汽车厂上述业务应纳消费税（ ）万元。（小汽车消费税税率为 3%，小 客车消费税税率为 5%） A.8804.24 B.3425.37 C.8804.94 D.8798.84 【答案】B 【解析】应纳消费税 = （8600+3 ）× 12.5 ×3%+ （576+10 ）× 6.8 ×5%=3425.37 （万元）。 自产自用应税消费品税务处理 行为 是否视同销售 增值税 消费税 用于连续生产应税消费品 × × 用于连续生产非应税消费品 × √ 用于馈赠、赞助、集资、广告、样 √ √ 品、职工福利、奖励等 × 用于本企业在建工程 √ （2016 年 5 月 1 日后） 用于换取生产资料或消费资料、 用 √ √ 于投资入股、抵偿债务 （按同类平均价 征税） （按同类最高价 征税） 二、组成计税价格 （一）有同类消费品的销售价格的 按照纳税人生产的 同类消费品 的销售价格计算纳税（加权平均售价）。 应纳税额 = 同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率 （二）没有同类消费品的销售价格的 按照 组成计税价格 计算纳税。 1. 实行从价定率办法计算纳税的组成计