第九章融资融券业务及会计核算解析.pptVIP

（2）客户动用信用资金买入证券　　乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购买了A20万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支出综合费率0.2‰，会计分录为： 　　借：代理买卖证券款—信用交易1001000　　贷：结算备付金—信用备付金1001000 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券支出200 贷：结算备付金200借：结算备付金1000　贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券收入1000 （3）客户存入资金 甲证券公司收取客户50%的保证金的会计分录为：　借：银行存款-客户信用资金500,000　　?贷：代理买卖证券款—信用交易500,000　?? （4）如果甲证券公司收取的是保证券，则甲证券公司不作会计处理。甲证券公司对于乙客户提交的保证券应采用逐日盯市的原则进行每日评估，当保证券的余额不足50万元时，甲证券公司有权要求乙客户立刻补足担保品，即可以是现金也可以是股票，使担保品价值足额方可。 　2、客户卖券还款的账务处理 客户存管信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对担保证券采取强制平仓）资金先归还公司融资款，余额转入客户信用资金账户。 （1）2010年10月31日，乙客户通过交易所撮合交易以10元/股的价格卖出A公司股票10万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支出综合费率0.2‰，会计分录为： 借：结算备付金—信用备付金??? 999000贷：代理买卖