第四章+支付结算业务的核算与管理(1).ppt

第四章 支付结算业务的核算与管理 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念与意义 二、支付结算的管理体制 三、支付结算业务的核算要求 （一）遵循结算原则 1、恪守性用，履约付款 2、谁的钱进谁的帐 3、银行不垫款 （二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续 （三）规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任 （四）严格结算纪律，实行结算监督 四、支付结算纪律 五、支付结算业务的核算特点 （一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 （二）支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致 （三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 六、支付结算的方式 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡 第二节 票据结算业务的核算与管理 一、票据的基本知识 1.狭义：票据是指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可转让的有价证券。包括汇票、本票、支票。 广义：票据泛指经济生活中所有反映一定权利义务关系的有价证券和凭证。如股票、国库券、发票、提单、保险单、车票等。 2.票据基本功能：结算功能、信用功能、流通功能 3.票据行为：出票、背书、承兑、保证 基本 附属 二、银行汇票的核算 （一）银行汇票的定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 出票人 出票银行 （二）银行汇票的基本规定 8项 书本P93 三、商业汇票的核算 （一）商业汇票的定义 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 商业承兑汇票 银行承兑汇票 承兑人即为商业汇票付款人 （二）商业汇票的基本规定 6项 书本P99 四、银行本票的核算 （一）银行本票的定义 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行签发，保证承兑，见票即付，信用高，支付功能强 （二）银行本票的基本规定 7项 书本106 五、支票的核算 （一）支票的定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 转账支票 现金支票 普通支票 划线支票 （二）支票的基本规定 5项 书本P111 （四）支票的领购和挂失 练一练 单选题 根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对应记载事项的是（） A.无条件支付的委托 B.付款人名称 C.出票地 D.出票日期 答案 C 练一练 单选题 根据票据法律制度的规定，支票的提示付款期限为（） A.自出票日起10日 B.自出票日起1个月内 C.自出票日起2个月内 D.自出票日起6个月内 答案 A 练一练 判断对错 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足够缴存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款（ ） 错 解析 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 第三节 结算方式的核算与管理 一、汇兑的核算 二、托收承付的核算 三、委托收款的核算 一、汇兑 （一）汇兑的概念及特点 汇兑，是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种。 这种结算方式，便利汇款人向异地主动付款，适用于单位、个人的各种款项结算。 个体工商户户和个人需要在汇入行支取现金的，可凭填明“现金”字样的汇款凭证到汇入行支取现金。 对于“留行待取”、“凭印鉴支取”、“分次支取”、“转汇”等，都有明确的规定，以适应客户的不同要求。 （二）信汇的处理手续 信汇，是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式，通知汇入行兑付的一种结算方式。 汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填写一式四联信汇凭证。 汇款人如派人到汇入行领取汇款，应在信汇凭证上注明“留行待取”字样。 信汇凭印鉴支取的，应加盖预留印鉴。 个体工商户和个人需要在汇入行支取现金的，应在信汇凭证“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 汇出行的处理手续 汇出行接到汇款人填写的信汇凭证时，应认真审查凭证填写的各项内容是否齐全、正确；汇款人存款帐户内是否有足够支付的余额；汇款人的印章是否同预留银行印鉴相同等。 汇款人在汇出行开户，审核无误后，办理转账： 借：吸收存款——汇款人户 贷：同业存放等 转账后，将联行报单及有关凭证一同寄往汇入行。 汇出行的处理手续 汇款人以现金